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你好，人力資源公司小規(guī)模，按5%差額征稅，怎么申報增值稅
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東方人力公司為小規(guī)模納稅人，向紅太陽電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到紅太陽公司支付的價款40萬元，其他支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為15萬元。
①簡易計稅依3% :
銷售額=400000元
應(yīng)納稅額=400000÷(1+3%)×3%=11650.48元
②差額征稅依5% :
銷售額=250000元
應(yīng)納稅額=250000÷(1+5%)×5%=11904.76元
此時選擇簡易計稅對企業(yè)來說稅負(fù)低。
勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)實際銷售額及成本情況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。如果客戶為一般納稅人需要考慮其抵扣要求。
發(fā)票開具
01自開普通發(fā)票
發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點擊界面“差額”--“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用”。
如本文例子，發(fā)票界面金額填寫40萬元，扣除額中填寫15萬元。
02差額部分代開專票
向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可到機構(gòu)所在地國稅機關(guān)代開專用發(fā)票。
如本文中的例子，25萬元可以至稅務(wù)機關(guān)代開專票，而支付給勞務(wù)派遣員工費用15萬開具0稅率發(fā)票。--(對方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進項)
表單申報
1在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中，將可扣除金額填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計算”第10欄“本期發(fā)生額”第11欄“本期扣除額”
2將增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票價稅合計填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”
3在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》“應(yīng)稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行(稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額)或者第六行 (稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額)“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列
4應(yīng)稅服務(wù)減除項目清單(差額征收資格納稅人適用)根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額
2019 07/08 19:07
84784961 
2019 07/08 19:12
我就是這樣填的，但是申報表提示銷售額未達起征點。
84784961
2019 07/08 19:15
16欄不含稅銷售是5萬，主表第5欄是5萬，本期應(yīng)納稅額2500，提示未達起征點，而且3稅率1-2-3欄全是黃色的，不知道怎么回事
莊老師 
2019 07/08 19:28
你好，小規(guī)模未到起征點，免征增值稅
84784961
2019 07/08 19:29
選擇差額征稅納稅人，免征增值稅銷售額和稅額應(yīng)該在哪個欄次填寫
莊老師
2019 07/09 07:26
增值稅減免稅申報表，是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。
填寫方法如下：
第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。
第5列“期末余額”：所列公式填寫。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
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