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如何填寫A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表?

84784976| 提問時間:2019 04/23 15:39
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meizi老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
有關(guān)項目填報說明   1.第1行“一、工資薪金支出”:填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額(實際發(fā)放的工資薪金)。   (3)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按照第1列和第2列分析填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   2.第2行“股權(quán)激勵”:適用于執(zhí)行《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》(中國證券監(jiān)督管理委員會令第126號)的納稅人填報,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定建立職工股權(quán)激勵計劃,會計核算計入成本費用的金額。   (2)第2列“實際發(fā)生額”:填報納稅人根據(jù)本年實際行權(quán)時股權(quán)的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量計算確定的金額。   (3)第5列“稅收金額”:填報行權(quán)時按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   3.第3行“二、職工福利費支出”:填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:   (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   4.第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”:填報第5行金額或者第5+6行金額。   5.第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”:適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額,不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。   (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。   (4)第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”:填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額(不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額),按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。   (6)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。  ?。?)第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”:填報第2+4-5列金額。   6.第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”:適用于按照稅收規(guī)定職工培訓(xùn)費用允許全額稅前扣除的納稅人填報,填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費本年實際發(fā)生額中可全額扣除的職工培訓(xùn)費用金額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例(100%)。   (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第2列金額填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   7.第7行“四、工會經(jīng)費支出”:填報納稅人本年度撥繳工會經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的工會經(jīng)費支出金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的工會經(jīng)費本年實際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   8.第8行“五、各類基本社會保障性繳款”:填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:   (1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的各類基本社會保障性繳款的金額。   (2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的各類基本社會保障性繳款本年實際發(fā)生額。   (3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的各類基本社會保障性繳款的金額,按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的各類基本社會保障性繳款的金額、第1列及第2列孰小值填報。   (4)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   9.第9行“六、住房公積金”:填報納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的住房公積金金額。   (2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的住房公積金本年實際發(fā)生額。   (3)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金金額,按納稅人依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準計算的住房公積金金額、第1列及第2列三者孰小值填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   10.第10行“七、補充養(yǎng)老保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補充養(yǎng)老保險本年實際發(fā)生額。   (3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。  ?。?)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充養(yǎng)老保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   11.第11行“八、補充醫(yī)療保險”:填報納稅人為投資者或者職工支付的補充醫(yī)療保險費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額,具體如下:  ?。?)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。  ?。?)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的補充醫(yī)療保險本年實際發(fā)生額。  ?。?)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。   (4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的補充醫(yī)療保險的金額,按第1行第5列“工資薪金支出稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。  ?。?)第6列“納稅調(diào)整金額”:填報第1-5列金額。   12.第12行“九、其他”:填報其他職工薪酬的金額及其會計核算、納稅調(diào)整等金額。   13.第13行“合計”:填報第1+3+4+7+8+9+10+11+12行金額。   二、表內(nèi)、表間關(guān)系  ?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系   1.第4行=第5行或第5+6行。   2.第13行=第1+3+4+7+8+9+10+11+12行。   3.第6列=第1-5列。   4.第7列=第2+4-5列。   (二)表間關(guān)系   1.第13行第1列=表A105000第14行第1列。   2.第13行第5列=表A105000第14行第2列。   3.若第13行第6列≥0,第13行第6列=表A105000第14行第3列;若第13行第6列<0,第13行第6列的絕對值=表A105000第14行第4列。   政策依據(jù)——   1、國家稅務(wù)總局公告2017年第54號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》的公告   2、國家稅務(wù)總局公告2018年第57號 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單樣式及填報說明的公告
2019 04/23 15:41
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