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老師【例題?計(jì)算分析題】甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2018年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下： (1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。 (2)7月1日，以銀行存款支付工程款1 900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。 (3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。 (4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。 (5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1 250萬(wàn)元。 (6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。 (7)12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬(wàn)元。 假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。 要求： (1)計(jì)算甲公司2018年第三季度專門
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(1)甲公司2018年第三季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54（萬(wàn)元） 甲公司2018年第三季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=（3000-1900）×1.2%×3/12=3.3（萬(wàn)元） 甲公司2018年第三季度專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7（萬(wàn)元） (2)甲公司2018年第四季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬(wàn)元) 甲公司2018年第四季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬(wàn)元） 甲公司2018年第四季度專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9（萬(wàn)元） (3)甲公司2018年第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6（萬(wàn)元） 2018年第四季度占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（1900+1250-3000）×2/3+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/3=150×2/3+750×1/3=350（萬(wàn)元） 2018年第四季度一般借款平均資本化率=6.6/(300×3/3+600×1/3)×100%=1.32% 2018年第四季度一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62（萬(wàn)元） 或者：2018年第四季度占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（1900+1250-3000）×2/12+[300+600-(1900+1250-3000)]×1/12=150×2/12+750×1/12=87.5（萬(wàn)元） 2018年第四季度一般借款平均資本化率=6.6/(300×3/12+600×1/12)×100%=5.28% 2018年第四季度一般借款利息支出資本化金額=87.5×5.28%=4,62（萬(wàn)元）
2019 04/17 18:40
84784968 
2019 04/17 18:44
老師我想問下第四季度暫時(shí)閑置專門借款利息收入為什么是十二分之一不是十二分之二，因?yàn)樗皇?2月1日支付的嗎？第四季度利息就是10月11月兩個(gè)月啊
樸老師 
2019 04/18 09:06
什么意思？不就是十二分之一的嗎
84784968
2019 04/18 09:07
十二分之一怎么來的啊老師
樸老師
2019 04/18 09:20
不對(duì)，那是三個(gè)月，應(yīng)該是12分之三
樸老師
2019 04/18 09:22
暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1．2％×3／12=3．3(萬(wàn)元)專門借款利息支出資本化金額=54—3．3=50．7(萬(wàn)元)
也就是四分之一
84784968
2019 04/18 09:24
老師那是第三季度是3/12，沒錯(cuò)。我是問第四季度甲公司2018年第四季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬(wàn)元）這個(gè)1/12怎么來的，不是12月1日支付的麻？那閑置資金就有10月，11月兩個(gè)月不是2/12麻？
樸老師
2019 04/18 09:45
他是每季末收取存款利息的
84784968
2019 04/18 09:54
是啊那第四季度 1100在10月 11月都沒付出去，就有這兩個(gè)月利息著，12月1日支付1100，那不是第四季度就是1100*1.2%*2/12嗎？
樸老師
2019 04/18 09:57
后面我做的就是十二分之二呀
84784968
2019 04/18 09:59
(2)甲公司2018年第四季度專門借款利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬(wàn)元) 甲公司2018年第四季度暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1（萬(wàn)元） 甲公司2018年第四季度專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9（萬(wàn)元）這是老師做的啊，怎么不是2/12？
樸老師
2019 04/18 10:10
這個(gè)應(yīng)該是第三季度的，我寫錯(cuò)了
84784968
2019 04/18 10:11
謝謝老師，，，
樸老師
2019 04/18 10:12
后面的是第四季度的，那不是有一個(gè)12分 之二的嗎
84784968
2019 04/18 10:13
嗯啊，我就看前面的哈，
樸老師
2019 04/18 10:13
嗯嗯，你明白了就行，不好意思
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