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農(nóng)民工工資專戶管理的財務(wù)處理 在農(nóng)民工工資專用賬戶管理及銀行代發(fā)制度下的會計核算將面臨一定的難度。下面以一般計稅方法計征增值稅為例進(jìn)行具體的財務(wù)處理： 1、建筑總承包方與建設(shè)單位或業(yè)主與之間的會計核算 當(dāng)建設(shè)單位與建筑總承包方結(jié)算工程進(jìn)度款，并按照工程進(jìn)度款的一定比例撥付農(nóng)民工工資到農(nóng)民工工資專戶，并且收到一部分工程進(jìn)度款時，建筑總承包方的會計核算。 借：銀行存款——總承包方基本戶 銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶 應(yīng)收賬款——建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款（建筑合同中約定拖欠的部分工程款到工程最后驗收合格后再進(jìn)行支付） 貸：工程結(jié)算【總承包方與建設(shè)單位結(jié)算的進(jìn)度款÷(1+10%）】 應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額【建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款÷(1+10%）】 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【總承包方收到的部分工程結(jié)算進(jìn)度款（含撥付農(nóng)民工工資專戶的農(nóng)民工工資）÷(1+10%）×10%】 以后工程竣工驗收合格后，建設(shè)單位支付總承包方的拖欠的工程進(jìn)度款時，建筑總承包方的會計核算； 借：應(yīng)交稅費-------待轉(zhuǎn)銷項稅額【建設(shè)單位拖欠的部分工程結(jié)算進(jìn)度款÷(1+10%）】 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2、建筑企業(yè)總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間會計核算 當(dāng)建筑總承包方與建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方之間結(jié)算工程進(jìn)度款，并按照工程進(jìn)度款的一定比例通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工資，同時支付建筑勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方一部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款時，拖欠另一部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款時的會計核算。 （1）建筑企業(yè)總承包方的會計核算（勞務(wù)公司和專業(yè)分包方都開增值稅專用發(fā)票） 借：工程施工——分包合同成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額）【（支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資）÷（1+10%）×10%】 貸：應(yīng)付賬款（（建筑分包合同中約定拖欠的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款到工程最后驗收合格后再進(jìn)行支付） 銀行存款——通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資 銀行存款——支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款 當(dāng)建筑企業(yè)總承包方認(rèn)證抵扣增值稅專用發(fā)票時的會計核算： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額）【（支付分包方部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過農(nóng)民工工資專戶代發(fā)農(nóng)民工工資）÷（1+10%）×10%】 （2）勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方的會計核算 借： 銀行存款——收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款 應(yīng)付賬款——通過總包代付農(nóng)民工工資 貸：工程結(jié)算【（收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過總包代付農(nóng)民工工資）÷（1+10%）】 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【（收到總承包方支付的部分勞務(wù)款或工程進(jìn)度款+通過總包代付農(nóng)民工工資）÷（1+10%）×10%】 應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額【總承包方拖欠的部分工程進(jìn)行款÷（1+10%）×10%】 3、勞務(wù)公司或建筑專業(yè)分包方與農(nóng)民工的勞務(wù)結(jié)算的會計核算 借：工程施工——分包合同成本（農(nóng)民工工資） 貸：應(yīng)付賬款——通過總包代付農(nóng)民工工資