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1. 對于可以全額退稅的情況 ? 如果外貿(mào)企業(yè)的采購出口商品進(jìn)項(xiàng)稅可以全額退稅，在賬務(wù)處理上，這部分用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是不計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的。因?yàn)槠髽I(yè)會將符合退稅條件的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅。 ? 例如，企業(yè)購進(jìn)一批出口商品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元，該商品出口后可全額退稅。會計(jì)分錄為： ? 購進(jìn)商品時： ? 借：庫存商品（不含稅金額） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000 貸：銀行存款等 ? 確認(rèn)出口退稅時： ? 借：應(yīng)收出口退稅款10000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（出口退稅）10000 2. 關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分 ? 當(dāng)存在一些不能退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的部分用于免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等情況，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是要計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的。 ? 例如，企業(yè)購進(jìn)的商品部分用于出口（可退稅部分），部分用于內(nèi)銷（不可退稅部分），需要將不能退稅的部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。假設(shè)購進(jìn)商品進(jìn)項(xiàng)稅額10000元，其中2000元不能退稅，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本2000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2000