免費(fèi)問(wèn)答

由于增值稅和消費(fèi)稅都是消費(fèi)地納稅原則，所以通常都是進(jìn)口環(huán)節(jié)要征收增值稅和消費(fèi)稅的。
舉例說(shuō)明：企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，則進(jìn)口環(huán)節(jié)需要向海關(guān)繳納增值稅和消費(fèi)稅的。

出口的情況比較復(fù)雜，老師分別給您說(shuō)明一下：
增值稅的不同情況：
免退稅政策適用外貿(mào)企業(yè)出口貨物或者勞務(wù)，因?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)一進(jìn)一出對(duì)應(yīng)分明，出口直接免稅，負(fù)擔(dān)過(guò)的進(jìn)項(xiàng)直接退稅即可，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額劃分不清的情況，因此沒(méi)有抵的環(huán)節(jié)。
免抵退適用生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物出口等，因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料后要進(jìn)行加工生產(chǎn)，并且有內(nèi)銷業(yè)務(wù)也有外銷的業(yè)務(wù)，那么外銷的銷項(xiàng)是免稅的，退的是外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，但是由于購(gòu)進(jìn)了一批貨物有的用于內(nèi)銷有的用于外銷，很難劃分外銷對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)，所以有抵的過(guò)程。
只免不退適用于曾經(jīng)負(fù)擔(dān)過(guò)多少進(jìn)項(xiàng)國(guó)家確定不清或者是根本以前就沒(méi)有向國(guó)家繳納過(guò)稅款，而國(guó)家是本著征多少退多少的原則退稅的，因此對(duì)于這種情況只能給予免稅而不能退稅。
不免不退適用于出口國(guó)家禁止出口的貨物，也就是國(guó)內(nèi)本身就缺這種東西，然后企業(yè)還出口，這樣就要征稅。
消費(fèi)稅的不同情況：
一、出口免稅并退稅：
1.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口；
2.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。
二、出口免稅不退稅：
1.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
2.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。
三、出口不免稅也不退稅：
除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品。
再給您明確一下具體原因：由于消費(fèi)稅一般是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅的，也就是出廠銷售時(shí)納稅。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其出口的消費(fèi)品一般是自產(chǎn)的，生產(chǎn)后直接出口了，這就屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，只要直接免征這部分消費(fèi)稅即可，對(duì)該出口的貨物在我國(guó)境內(nèi)還沒(méi)有繳納過(guò)消費(fèi)稅，所以不涉及退稅。
而外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)品，是外購(gòu)的，生產(chǎn)企業(yè)向外貿(mào)企業(yè)銷售的時(shí)候，生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅，也就是外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)品本身是含有消費(fèi)稅的，所以出口時(shí)是免稅并退稅。
所以出口環(huán)節(jié)不能一概而論的，要區(qū)分不同的情況適用不同政策的~