廣告公司主要涉及哪些稅

廣告公司主要涉及的稅種有企業(yè)所得稅，增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。

一、印花稅

《印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。 《印花稅暫行條例》中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，應由立合同人按加工或承攬收入萬分之五貼花。

如果通俗理解，此處的廣告合同應僅指廣告制作合同，制作企業(yè)與廣告公司應分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無需貼花。但沈陽、北京等諸多稅務部門認為，廣告發(fā)布合同也應按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。

好在稅率不高，按加工或承攬收入萬分之五貼花，一般小企業(yè)還承受得起。

二、增值稅

廣告業(yè)屬于營改增以后的現(xiàn)代服務業(yè)，年銷售額超過500萬元的一般納稅人稅率為6%，低于500萬元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。

增值稅有免稅規(guī)定?！秶叶悇湛偩?關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2014年第57號 )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。

三、城建稅、教育附加、地方教育附加

城建稅一般按應交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。

教育附加、地方教育附加按應交增值稅的3%、2%征收。

四、還有文化事業(yè)建設費

文化事業(yè)建設費是對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。

繳納文化事業(yè)建設費的單位和個人應按照提供增值稅應稅服務取得的銷售額(廣告業(yè))和營業(yè)額(娛樂業(yè))3%的費率計算應繳費額，并由國家稅務局征收。

對廣告業(yè)來說，計算繳納文化事業(yè)建設費的銷售額，屬于含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。也就是說，文化事業(yè)建設費計算基數銷售額是“差額”計算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設費。另外，計算基數銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費，不能扣除其他費用。

還有，文化事業(yè)建設費的征收對象中的廣告服務范圍有特殊規(guī)定，即廣告服務，指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網等各種形式為客戶的商品、經營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設計。

文化事業(yè)建設費也有免稅規(guī)定?！敦斦俊叶悇湛偩株P于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號 )，經國務院批準，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關政府性基金問題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。

五、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產總額不超過1000萬元;從業(yè)人數不超過100人，年度應納稅所得額不超過30萬元，是稅收上說的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，從2015年1月1日至2017年12月31日，年應納稅所得額20萬元以內(含20萬元)，享受減半征收企業(yè)所得稅，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。