內(nèi)地創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收禮包大盤點(diǎn)

每個(gè)人都懷揣著一個(gè)創(chuàng)業(yè)夢(mèng)，你是否也在夜深人靜時(shí)，想過創(chuàng)立一家公司，為夢(mèng)想拼搏、奮斗一回？如果有，那么這份稅收大禮包你真的不能錯(cuò)過。

今年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定推出包括簡并增值稅稅率、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例在內(nèi)的六項(xiàng)減稅舉措，在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門迅速行動(dòng)，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)梳理出了稅收優(yōu)惠大禮包，覆蓋企業(yè)發(fā)展各階段，可謂是為企業(yè)量身定做了稅收助力發(fā)展的“指南針”。

稅收優(yōu)惠新政細(xì)細(xì)“解”

企業(yè)的發(fā)展壯大需要悉心培育，身處創(chuàng)業(yè)初期的小型和創(chuàng)新型企業(yè)尤其需要補(bǔ)足“養(yǎng)分”，為了讓這一類型的企業(yè)更快更好的成長發(fā)展，今年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定進(jìn)一步推出包括簡并增值稅稅率、提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例在內(nèi)的六項(xiàng)減稅政策，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增動(dòng)能。政策如何享受？廣東稅務(wù)部門結(jié)合案例為您詳解。

1.增值稅稅率由四檔減至三檔

為降低企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)讓增值稅稅率設(shè)置更加簡單直觀，從今年7月1日起，大陸地區(qū)增值稅稅率將由四檔減至17%、11%和6%三檔，原13%的稅率被取消；受此影響，農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等部分產(chǎn)品的增值稅稅率將從13%降至11%。同時(shí)，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)。

政策鏈接：《關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）

2.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴(kuò)大

為了進(jìn)一步鼓勵(lì)“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”，自2017年1月1日至2019年12月31日，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬元，擴(kuò)大到50萬元，更多企業(yè)納入優(yōu)惠范圍，符合這一條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

舉個(gè)簡單的例子，春嬌開設(shè)了一家小樹苗公司，全年應(yīng)納所得稅額為50萬元，在擴(kuò)圍政策出臺(tái)前，應(yīng)交企業(yè)所得稅為：50×25%＝12.5萬元，擴(kuò)圍政策出臺(tái)后，需繳納企業(yè)所得稅減為：50×50%×20%＝5萬元，新政出臺(tái)后企業(yè)節(jié)約了7.5萬元稅金。

政策鏈接：《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）

3.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例提高

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

舉個(gè)例子，志明創(chuàng)辦了一家VR科技公司，2017年度發(fā)生符合條件研發(fā)費(fèi)用支出100萬元，年度應(yīng)納稅所得額80萬元，不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)應(yīng)繳所得稅為：80×25%＝20萬元，如按新政出臺(tái)前50%的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，則應(yīng)繳企業(yè)所得稅〔80-（100×50%）〕×25%＝7.5萬元，新政出臺(tái)后，企業(yè)可享受加計(jì)扣除額增加為：100×75%＝75萬元，享受優(yōu)惠后應(yīng)繳企業(yè)所得稅為：〔80-（100×75%）〕×25%＝1.25萬元，相比沒有享受優(yōu)惠時(shí)少繳稅金：20-1.25＝18.75萬元，比新政實(shí)施前少繳稅金：7.5-1.25＝6.25萬元。

政策鏈接：《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第 18號(hào))、《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）

4.創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人可享抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠

從今年1月1日起，廣東全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)內(nèi)創(chuàng)投企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的，可享受按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策；自今年7月1日起，享受這一優(yōu)惠政策的投資主體由公司制和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人擴(kuò)大到個(gè)人合伙人和個(gè)人投資者。政策生效前2年內(nèi)發(fā)生的投資在執(zhí)行日期后投資滿2年，也可享受前述優(yōu)惠。

舉個(gè)例子，Pony成立了一家公司制創(chuàng)投企業(yè)，2017年5月向某初創(chuàng)科技型企業(yè)投資100萬元，占其股份10%；在2019年的年度申報(bào)時(shí)，創(chuàng)投企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額50萬元，根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，即70萬元可以用來抵扣應(yīng)納稅所得額，所以該企業(yè)在2019年應(yīng)交企業(yè)所得稅為0（50萬元-70萬元＝-20萬元），另外不足抵扣的20萬元還可以用于抵扣2020年及以后年度的應(yīng)納稅所得額。

政策鏈接：《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收試點(diǎn)政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第20 號(hào)）

5.商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策推至全國

為了多一份保障，許多人都為自己購買了商業(yè)保險(xiǎn)，如今，購買保險(xiǎn)將變得更加經(jīng)濟(jì)。從今年7月1日起，國家將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除試點(diǎn)政策擴(kuò)展至全國，對(duì)個(gè)人購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，將允許按每年最高2,400元的限額予以稅前扣除。舉個(gè)簡單的例子，小李每月收入為5,100元，他購買了一款符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)，全面共計(jì)支付3,000元，在新政實(shí)施前，他每月需繳納個(gè)人所得稅為：（5100-3500）×10%-105＝55元，新政實(shí)施后，他每月可在稅前多扣除2400÷12＝200元，實(shí)際繳納個(gè)稅為：（5100-3700）×3%＝42元，一年下來，小李可以少繳個(gè)稅：（55-42）×12＝156元。

政策鏈接：《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第17號(hào)）

6.部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底

除了以上這些新政，國家此次還為一批到期的稅收優(yōu)惠政策延長了優(yōu)惠期，這些政策包括：對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司；對(duì)高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、退役士兵等重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)，按規(guī)定扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人（企業(yè)）所得稅等。

政策鏈接：《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）

此外，目前國家還出臺(tái)了一系列針對(duì)“雙創(chuàng)”企業(yè)的扶持舉措，比如：對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和吸納下崗職工再就業(yè)的企業(yè)，可以限額抵減增值稅；對(duì)于通過股權(quán)激勵(lì)方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實(shí)行遞延納稅政策；對(duì)于獲得國家級(jí)、省部級(jí)以上獎(jiǎng)勵(lì)的科研人員所獲得的科技獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。有了這些政策，企業(yè)就可以更方便的“廣納賢才”。同時(shí)，對(duì)于專門從事孵化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的大學(xué)科技園、科技孵化器，國家還將免征其出租房產(chǎn)、孵化服務(wù)收入的增值稅，提供給孵化企業(yè)的房產(chǎn)、土地也將免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，有了這些優(yōu)惠，相信企業(yè)的“創(chuàng)業(yè)氛圍”也必將更加濃厚。

稅收禮包大盤點(diǎn)

除了六項(xiàng)稅收優(yōu)惠新政，香港企業(yè)赴內(nèi)地創(chuàng)業(yè)還能享受哪些實(shí)惠？大禮包來了，為幫助創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)更好的享受各項(xiàng)扶持政策，廣東省稅務(wù)部門針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理出了稅收優(yōu)惠大禮包，為“雙創(chuàng)”企業(yè)從初創(chuàng)期、成長期到成熟期，提供“全生命周期”的稅收服務(wù)指引，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者享受稅收政策的紅利：

（一）企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，一般需購入固定資產(chǎn)、租用辦公場(chǎng)所、聘用員工等，面臨開支大、收入少的困難，為此，國家為此類企業(yè)準(zhǔn)備了38項(xiàng)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的優(yōu)惠政策大禮包，幫助企業(yè)減負(fù)提速。

重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）能享受特殊的稅收優(yōu)惠。

對(duì)扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等群體，國家專門給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集發(fā)展資金。

（二）企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

在企業(yè)成長期，企業(yè)往往擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模、購置設(shè)備、大力投入創(chuàng)新研發(fā)，對(duì)這類企業(yè)，國家也悉心準(zhǔn)備了15項(xiàng)優(yōu)惠禮包，幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級(jí)的動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長。

對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。

企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。

幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。

（三）企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，往往人員規(guī)模較大、研發(fā)費(fèi)用高，有些企業(yè)還走出國門，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海內(nèi)外，對(duì)這類企業(yè)，國家同樣充分補(bǔ)給“營養(yǎng)”，用心準(zhǔn)備了24項(xiàng)稅收優(yōu)惠禮包，覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，能夠有效幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐，助力企業(yè)枝繁葉茂。

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。

對(duì)處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。