為了加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，鼓勵各類創(chuàng)新主體及科技人員轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化科技成果，國家制定了一系列獎勵措施，包括以股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵等。那么這些促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化獎勵該如何繳納個人所得稅呢？請看政策列示。

政策鏈接

《中華人民共和國個人所得稅法》

第二條 下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

七、利息、股息、紅利所得；

九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

第三條 個人所得稅的稅率：

五、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）

一、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。

上述科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項的通知》（中編辦發(fā)〔1997〕14號）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。

上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等�？茖W(xué)校）。

二、在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。

三、獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。

四、享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（ 國稅函〔2007〕833號）

一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。此項審核權(quán)自2007年8月1日起停止執(zhí)行。

二、取消上述審核權(quán)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵暫不征收個人所得稅的管理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于3項個人所得稅事項取消審批實施后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第5號）

一、關(guān)于“取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅審核”的后續(xù)管理

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕833號）規(guī)定，將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校或者獲獎人員，應(yīng)在授（獲）獎的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，報送《科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個人所得稅備案表》

總結(jié)解析

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅相關(guān)政策，對于科技人員取得的股權(quán)形式（股份或出資比例等）的促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化所得，可以享受“遞延繳納”個人所得稅的優(yōu)惠政策：獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得分紅時，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。需要注意的是，目前該項優(yōu)惠政策已由審批制改為備案制，將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化為股份、投資比例的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)�；蛘攉@獎人員，應(yīng)在授（獲）獎的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

文章來源：一稽查 微信公眾號