金融業(yè)稅負(fù)只減不增政策指引

廣東省國稅局指出，為了切實(shí)釋放稅制改革政策紅利，在本次營改增中，提供金融服務(wù)的納稅人，除了延續(xù)原有營業(yè)稅稅收優(yōu)惠外，還通過政策設(shè)計(jì)和稅制安排，確保納稅人稅負(fù)只減不增。 這些政策設(shè)計(jì)和稅制安排如下：

1.金融機(jī)構(gòu)可實(shí)行匯總繳納增值稅

政策設(shè)計(jì)

國家稅務(wù)總局2016年第23號(hào)公告明確，原以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅；同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市) 國家稅務(wù)局和財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

解釋：

由于大量的進(jìn)項(xiàng)集中在省市級(jí)金融機(jī)構(gòu)，縣級(jí)以下較少，而同時(shí)銷項(xiàng)稅額的發(fā)生則集中在市級(jí)、縣級(jí)以下網(wǎng)點(diǎn)，為解決金融機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額不平衡問題，對(duì)金融機(jī)構(gòu)可實(shí)行匯總繳納增值稅。

2.保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)不同稅制安排有差別

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司稅制安排

其實(shí)物賠付可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于增值稅一般納稅人，其購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。其中，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)占其全部保單總量較大，其對(duì)機(jī)動(dòng)車修理修配的實(shí)物或者勞務(wù)賠付，在原營業(yè)稅直接支出計(jì)入成本，而改征增值稅后，從修理方取得的增值稅專用發(fā)票，還可以按照17%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。按照這樣征6%，扣17%的“低征高扣”銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以輕松實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。

人身保險(xiǎn)公司稅制安排

繼續(xù)保持原營業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。對(duì)于保險(xiǎn)公司開辦的一年期限以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

3.銀行不同業(yè)務(wù)適用不同抵扣規(guī)定

政策設(shè)計(jì)

對(duì)于銀行提供的金融服務(wù)，其中，貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票，只有直接收費(fèi)金融服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

解釋：

當(dāng)前銀行的收入中利差收入占了較大比例，營改增后，由于抵扣政策的調(diào)整，銀行將不斷優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提供更豐富更貼近企業(yè)和個(gè)人消費(fèi)需求的直接收費(fèi)金融服務(wù)。

4、融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅

政策設(shè)計(jì)

對(duì)于融資性售后回租，從原來的有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%的稅率，改為按照貸款服務(wù)6%繳納增值稅。其適用稅率大為下降。

另外，納稅人提供融資性售后回租業(yè)務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除相關(guān)利息為銷售額，相對(duì)本次營改增前的口徑來說，在銷售額中直接扣除了本金，也大大縮小了納稅人的稅基。