《稅收征收管理法》修改前后對照表（三）
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修改前
（陰影部分為刪去內(nèi)容）
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修改后
（黑體字部分為修改內(nèi)容）
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第三章稅款征收
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第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。
農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。
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第二十九條 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。
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第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。
扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。
稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。
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第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
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第四十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
納稅人補繳稅款數(shù)額較大難以一次繳清的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以分期繳納，但最長不得超過一年。
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第三十二條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
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第三十三條 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。
減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批；地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
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第四十四條 納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理減稅、免稅、退稅。
地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅、退稅決定和下達的稅收收入指標無效，稅務(wù)機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告。
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第三十四條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。
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第四十五條 納稅人繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當給納稅人開具完稅憑證。納稅人通過電子繳稅系統(tǒng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅人的需要開具紙質(zhì)完稅憑證。
扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具完稅憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。
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第四十六條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立納稅人適用稅法的預(yù)約裁定制度。
納稅人對其預(yù)期未來發(fā)生、有重要經(jīng)濟利益關(guān)系的特定復(fù)雜事項，難以直接適用稅法制度進行核算和計稅時，可以申請預(yù)約裁定。省以上稅務(wù)機關(guān)可以在法定權(quán)限內(nèi)對納稅人適用稅法問題作出書面預(yù)約裁定。
納稅人遵從預(yù)約裁定而出現(xiàn)未繳或少繳稅款的，免除繳納責(zé)任。
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第六章 稅額確認
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第四十七條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人依照本法第三十六條規(guī)定進行的納稅申報，有權(quán)就其真實性、合法性進行核實、確定。
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第四十八條 稅務(wù)機關(guān)以納稅人提供的賬簿憑證、報表、文件等資料記載的信息為基礎(chǔ)，結(jié)合所掌握的相關(guān)信息對納稅申報進行核實、確定。
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第四十九條 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當及時對納稅人應(yīng)納稅額進行確認：
（一）存在申報的計稅依據(jù)不實的；
（二）在規(guī)定的納稅期之前，有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的；
（三）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記而從事生產(chǎn)、經(jīng)營的；
（四）有合并、分立、解散的；
（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
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第三十五條 納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
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第五十條 納稅人未履行本法規(guī)定的信息記錄、保管、報告以及配合稅務(wù)檢查等義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當以掌握的信息為基礎(chǔ)，核定其應(yīng)納稅額。
納稅人有下列情形之一的，適用前款規(guī)定：
（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；
（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；
（七）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的；
（八）使用的財務(wù)會計軟件不能準確核算或者無法按照稅務(wù)機關(guān)要求提供相關(guān)數(shù)據(jù)的。
稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
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第三十六條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
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第五十一條 納稅人與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
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第五十二條 經(jīng)確認的應(yīng)納稅額與納稅人申報的稅額不一致的，或者納稅人未進行納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當向納稅人出具稅額確認通知書。
納稅人應(yīng)當按照稅額確認通知書載明的應(yīng)補（退）稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)辦理補（退）稅。
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第五十三條 納稅人填報的納稅申報表以及修正的納稅申報表所載明的應(yīng)納稅額，稅務(wù)機關(guān)未做確認或者超出確認時效的，視同稅額確認通知書所確定的應(yīng)納稅額。
修正的納稅申報涉及退庫的，應(yīng)當經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。
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第五十四條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當再次進行稅額確認：
（一）因納稅人提供不正確、不完整計稅依據(jù)導(dǎo)致之前申報、確認或調(diào)整應(yīng)納稅額不實的；
（二）稅法有新的規(guī)定涉及調(diào)整納稅人計稅依據(jù)的。
稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行再次稅額確認的，以再次確認的應(yīng)納稅額為準。稅務(wù)機關(guān)對確認稅額進行部分修正的，以修正后的為準，未做修正的部分繼續(xù)生效。
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第五十五條 稅額確認過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，應(yīng)當由稅務(wù)稽查部門立案查處：
（一）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅；
（二）虛開發(fā)票等稅收違法行為；
（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)未進行納稅申報的；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行為。
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第五十六條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)納稅額的確認應(yīng)當在五年內(nèi)進行。
納稅人未登記、未申報或者存在本法第五十五條所列情形需要立案查處的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自稅法規(guī)定的申報期限屆滿之日起十五年內(nèi)進行確認。
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第五十七條 對稅務(wù)機關(guān)進行的稅額確認，納稅人應(yīng)當證明其納稅申報的真實性、合法性。
納稅人對其提供的發(fā)票等會計憑證、賬簿、報表、完稅憑證以及其他有關(guān)涉稅資料中所記載數(shù)據(jù)、記錄及其他相關(guān)事實的真實性、完整性和準確性負責(zé)。
稅務(wù)機關(guān)在稅額確認中對納稅人應(yīng)納稅額作出調(diào)整且納稅人已經(jīng)履行本法規(guī)定的協(xié)助義務(wù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對使用的納稅人賬簿、文件、記錄、其他資料的數(shù)據(jù)信息的來源及計算方法、確認方法、依據(jù)負責(zé)，對其所使用的其他方面數(shù)據(jù)信息來源的合法性負責(zé)；有關(guān)提供方對其提供信息的真實性、準確性負責(zé)。納稅人對稅務(wù)機關(guān)來源于第三方信息的真實性、完整性有異議的，應(yīng)當告知相關(guān)第三方修改提交信息。
納稅人對稅務(wù)機關(guān)按照第五十條規(guī)定核定應(yīng)納稅額有異議的應(yīng)當提供相關(guān)證據(jù)。
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第七章 稅款追征
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現(xiàn)行征管法第三十二條。
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第五十八條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當責(zé)令其限期繳納或者解繳。
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現(xiàn)行征管法第三十二條。
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第五十九條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，按日加計稅收利息。
稅收利息的利率由國務(wù)院結(jié)合人民幣貸款基準利率和市場借貸利率的合理水平綜合確定。
納稅人補繳稅款時，應(yīng)當連同稅收利息一并繳納。
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第六十條 下列期間，稅收利息中止計算：
（一）納稅人、扣繳義務(wù)人的財產(chǎn)、銀行賬戶被稅務(wù)機關(guān)實施保全措施或者強制執(zhí)行措施，導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人確實難以按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從措施實施之日起至措施解除之日止；
（二）因不可抗力，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，從不可抗力發(fā)生之日起至不可抗力情形消除之日止；
（三）國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的其他情形。
非納稅人、扣繳義務(wù)人的過錯，致使納稅人不能及時足額申報繳納稅款的，不加收稅收利息。
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第三十七條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物�？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
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第六十一條 對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，并在二十四小時內(nèi)向縣以上稅務(wù)局（分局）局長報告，補辦批準手續(xù)。扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物和其他財產(chǎn)；扣押后仍不繳納稅款或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物和其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
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第三十八條 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；
（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
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第六十二條 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有不履行納稅義務(wù)可能的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款、匯款；
（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
稅務(wù)機關(guān)采取前款規(guī)定的措施應(yīng)當書面通知納稅人并制作現(xiàn)場筆錄。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款或者繳納不足的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款、匯款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
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第三十九條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任。
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第六十三條 納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當承擔(dān)賠償責(zé)任。
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第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
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第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：
（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)劃撥其存款、匯款至繳清稅款為止；
（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅收利息同時強制執(zhí)行。
稅務(wù)機關(guān)采取前款規(guī)定的強制執(zhí)行措施應(yīng)當書面通知納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，并制作現(xiàn)場筆錄。
對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的財產(chǎn)實施強制執(zhí)行有困難的，稅務(wù)機關(guān)可以依法提請納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人所在地或者財產(chǎn)所在地人民法院執(zhí)行。
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
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第六十五條 納稅人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定獲取的減稅、免稅、抵稅和退稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法追繳，并按照本法規(guī)定的審批權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。
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第六十六條 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過六個月；案情重大復(fù)雜的，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準可以延長一次，但延長期限不超過六個月。
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第六十七條 納稅人逾期不履行稅務(wù)機關(guān)依法作出征收稅款決定的，自期限屆滿之日起，按照稅款的千分之五按日加收滯納金。
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第四十一條 本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人行使。
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第六十八條 本法規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機關(guān)和人民法院以外的單位和個人行使。
稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可以提請公安機關(guān)協(xié)助，公安機關(guān)應(yīng)當予以協(xié)助。
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第四十二條 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
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第六十九條 稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。
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第四十三條 稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
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第七十條 稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當依法承擔(dān)賠償責(zé)任。
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第四十四條 欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。
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第七十一條 納稅人欠繳稅款未結(jié)清，又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以決定不準納稅人或者其法定代表人、主要稅收利益相關(guān)人出境；稅務(wù)機關(guān)立案查處涉嫌重大稅收違法情形的，可以決定不準納稅人或者其法定代表人、財產(chǎn)實際擁有者或者管理者、直接責(zé)任人出境。
對決定不準出境的人員，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定及時通知出入境邊防檢查機關(guān)予以協(xié)助，或者提請公安機關(guān)出入境管理機構(gòu)不予簽發(fā)出（國）境證件。
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第七十二條 對需要經(jīng)有關(guān)部門依法登記才發(fā)生效力或者對抗第三人的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)物權(quán)的設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅，登記機構(gòu)應(yīng)當查驗納稅人提供的與該動產(chǎn)或不動產(chǎn)物權(quán)交易相關(guān)的完稅憑證或者稅收證明；對于未提供相關(guān)完稅憑證或者稅收證明的，不得辦理登記。
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第四十五條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
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第七十三條 稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，企業(yè)破產(chǎn)法另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。
納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。
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第七十四條 納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納后仍未繳納的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以以納稅人欠繳稅款為限，對其不動產(chǎn)設(shè)定優(yōu)先受償權(quán)，并通知產(chǎn)權(quán)登記部門予以登記。
納稅人繳清欠稅后，產(chǎn)權(quán)登記部門才能辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
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第四十六條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
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第七十五條 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。
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第四十七條 稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。
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第七十六條 稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。
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第七十七條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。
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第四十八條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任。
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第七十八條 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任。
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第七十九條 對同一納稅義務(wù)，數(shù)人共同承擔(dān)清償或者擔(dān)保責(zé)任的，為連帶納稅人。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，各連帶納稅人對全部納稅義務(wù)負履行責(zé)任。
連帶納稅人履行納稅義務(wù)，其效力及于其他連帶納稅人。履行納稅義務(wù)的連帶納稅人，對于超過自己責(zé)任的部分，可以向其他連帶納稅人追償。
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第八十條 未繳清稅款的納稅人的財產(chǎn)贈與他人或者被繼承的，以受贈人或者繼承人為繳納稅款的責(zé)任人，但以其所受贈或者繼承的財產(chǎn)為限。
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第八十一條 對納稅人欠繳稅款無法追征時，稅務(wù)機關(guān)可以向支配或者獲取納稅人財產(chǎn)的財產(chǎn)實際管理人、遺產(chǎn)執(zhí)行人、清算組、總公司以及其他關(guān)系人追征。
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第八十二條 公司解散未清繳稅款的，原有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的控股股東，以及公司的實際控制人以出資額為限，對欠繳稅款承擔(dān)清償責(zé)任。
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第四十九條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。
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第八十三條 欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。
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第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
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第八十四條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
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第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
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第八十五條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起五年內(nèi)可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
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第五十二條 因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
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第八十六條 因納稅人、扣繳義務(wù)人過失造成少報、少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在五年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款。
對未辦理納稅申報以及逃避繳納稅款、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)在十五年內(nèi)可以追征其未繳或者少繳的稅款或者所騙取的稅款。
納稅人欠稅超過二十年，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行不能的，不再追征。
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第五十三條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。
對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)。
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第八十七條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次，將征收的稅款繳入國庫。
對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機關(guān)。
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