新用戶掃碼下載房企預(yù)計(jì)毛利可否彌補(bǔ)以前年度虧損
問：某房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅按季據(jù)實(shí)預(yù)繳。2012年1月～6月利潤總額為0，但本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入近600萬元。請問，該公司第二季度申報(bào)預(yù)繳所得稅時(shí)，對產(chǎn)品完工前銷售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)毛利額能否彌補(bǔ)以前年度虧損？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）對預(yù)繳申報(bào)表作出修訂，在“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”部分，將“實(shí)際利潤額”的計(jì)算過程列示到申報(bào)表。本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”行。所以，該企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)毛利額也可以彌補(bǔ)以前年度虧損。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有
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