2016年：
�。ㄒ唬⿻嫹咒洠ㄈf元）：
借：銀行存款 5000
貸： 預(yù)收賬款 5000
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 30
銷售費用——廣告費 12
貸： 銀行存款 42
借：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 282.5
——土地增值稅 100
貸： 應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅金及附加 282.5
——應(yīng)交土地增值稅 100
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅金及附加 282.5
——應(yīng)交土地增值稅 100
貸： 銀行存款 382.5
借：預(yù)收賬款 7000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 7000
借：主營業(yè)務(wù)成本 5000
貸：產(chǎn)成品 5000
借：營業(yè)稅金及附加 535.5
貸：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 395.5
——土地增值稅 140
（二）企業(yè)所得稅匯算清繳
1、預(yù)售收入及稅金
A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”第1列“稅收金額”填報5000萬元，第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”填報500萬元（預(yù)計計稅毛利率10%），第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報382.5萬元，第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”填報117.5萬元，第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”第1列“稅收金額”填報7000萬元，第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計毛利額”填報700萬元，第29行“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報535.5萬元，第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”填報164.5萬元，第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”填報-47萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第39行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額”第2列“稅收金額”填報-47萬元，第4列“調(diào)減金額”填報47萬元。
2、業(yè)務(wù)招待費支出
A104000《期間費用明細(xì)表》第4行“四、業(yè)務(wù)招待費”第3列“管理費用”填報30萬元。
甲公司本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元， 按實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為18萬元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入5000萬元（主營業(yè)務(wù)收入7000萬元+本年預(yù)售收入5000萬元-預(yù)售收入轉(zhuǎn)營業(yè)收入7000萬元），按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為25萬元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額18萬元，甲公司申報納稅調(diào)整增加12萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費”第1列“賬載金額”填報30萬元，第2列“稅收金額”填報18元，第3列“調(diào)增金額”填報12萬元。
3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
A104000《期間費用明細(xì)表》第5行“五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費”第1列“銷售費用”填報12萬元。
甲公司本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費12萬元，按銷售（營業(yè)）收入15%計算準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出為750萬元，減本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額70萬元，甲公司申報納稅調(diào)整減小70萬元。
A105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“一、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”填報12萬元，第4行 “本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”填報5000萬元，第6行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額”填報750萬元，第7行 “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報0萬元，第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報70萬元，第9行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”填報70萬元，第12行“七、本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整金額”填報-70萬元。
A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第16行“（四）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”第4列“調(diào)減金額”填報70萬元。
填表如下（單位：萬元）
