2016年：

　　（一）會(huì)計(jì)分錄（萬(wàn)元）：

　　借：銀行存款              5000

　　　　貸： 預(yù)收賬款             5000

　　借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)    30

　　　　銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)        12

　　　　貸： 銀行存款               42

　　借：待攤稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅金及附加    282.5

　　　　——土地增值稅        100

　　　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加           282.5

　　　　　　——應(yīng)交土地增值稅               100

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金及附加           282.5

　　　　——應(yīng)交土地增值稅               100

　　　　貸： 銀行存款                                382.5

　　借：預(yù)收賬款             7000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入        7000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本          5000

　　　　貸：產(chǎn)成品              5000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加             535.5

　　　　貸：待攤稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅金及附加   395.5

　　　　　　——土地增值稅       140

　　（二）企業(yè)所得稅匯算清繳

　　1、預(yù)售收入及稅金

　　A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”第1列“稅收金額”填報(bào)5000萬(wàn)元，第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”填報(bào)500萬(wàn)元（預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率10%），第25行“3.實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報(bào)382.5萬(wàn)元，第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”填報(bào)117.5萬(wàn)元，第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”第1列“稅收金額”填報(bào)7000萬(wàn)元，第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”填報(bào)700萬(wàn)元，第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報(bào)535.5萬(wàn)元，第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”填報(bào)164.5萬(wàn)元，第21行“三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”填報(bào)-47萬(wàn)元。

　　A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第39行“（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”第2列“稅收金額”填報(bào)-47萬(wàn)元，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)47萬(wàn)元。

　　2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

　　A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第4行“四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第3列“管理費(fèi)用”填報(bào)30萬(wàn)元。

　　甲公司本納稅年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元， 按實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60%的比例計(jì)算可稅前扣除的限額為18萬(wàn)元；本納稅年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入5000萬(wàn)元（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7000萬(wàn)元+本年預(yù)售收入5000萬(wàn)元-預(yù)售收入轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入7000萬(wàn)元），按銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰的比例計(jì)算可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為25萬(wàn)元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額18萬(wàn)元，甲公司申報(bào)納稅調(diào)整增加12萬(wàn)元。

　　A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行“（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)”第1列“賬載金額”填報(bào)30萬(wàn)元，第2列“稅收金額”填報(bào)18元，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)12萬(wàn)元。

　　3、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》第5行“五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第1列“銷售費(fèi)用”填報(bào)12萬(wàn)元。

　　甲公司本納稅年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12萬(wàn)元，按銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為750萬(wàn)元，減本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額70萬(wàn)元，甲公司申報(bào)納稅調(diào)整減小70萬(wàn)元。

　　A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“一、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”填報(bào)12萬(wàn)元，第4行 “本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入”填報(bào)5000萬(wàn)元，第6行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額”填報(bào)750萬(wàn)元，第7行 “本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”填報(bào)0萬(wàn)元，第8行“加：以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)70萬(wàn)元，第9行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”填報(bào)70萬(wàn)元，第12行“七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額”填報(bào)-70萬(wàn)元。

　　A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”第4列“調(diào)減金額”填報(bào)70萬(wàn)元。

　　填表如下（單位：萬(wàn)元）