新用戶掃碼下載消費卡到期未消費余額如何處理
問：餐飲企業(yè)A，通過發(fā)行消費卡在企業(yè)進行消費，目前，有多筆到期未消費的余額，企業(yè)所得稅如何處理？建議應并計收入總額繳納企業(yè)所得稅，并計時間請市局予以明確。
答：根據(jù)2012年9月27日中國人民銀行公告第12號公布《支付機構預付卡業(yè)務管理辦法》第八條規(guī)定，記名預付卡應當可掛失，可贖回，不得設置有效期。不記名預付卡不掛失，不贖回，本辦法另有規(guī)定的除外。不記名預付卡有效期不得低于3年。發(fā)卡機構發(fā)行銷售預付卡時，應向持卡人告知預付卡的有效期及計算方法。超過有效期尚有資金余額的預付卡，發(fā)卡機構應當提供延期、激活、換卡等服務，保障持卡人繼續(xù)使用。
《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）文件第一條規(guī)定：除《企業(yè)所得稅法》及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計量；4.已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。企業(yè)銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定增值稅納稅義務發(fā)生的時間：銷售貨物或應稅勞務，為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑證的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
企業(yè)發(fā)行商業(yè)預付卡，在出售時已經(jīng)收訖貨款并開具了發(fā)票，按照增值稅的相關規(guī)定，納稅義務已經(jīng)發(fā)生應當確認增值稅收入。企業(yè)所得稅核算時，由于購買者沒有實際領取貨物，成本不可準確計量，遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則無法準確計量和核算，不應確認企業(yè)所得稅的收入。
根據(jù)上述規(guī)定和企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)應按照有關規(guī)定對預付卡進行管理和收入確認，超過約定有效期（約定短于3年的應按3年計算有效期）的不記名預付卡應自期滿日期起確認為應稅收入；所有記名預付卡、沒有超過有效期或沒有約定有效期的不記名預付卡，一般不應確認為應稅收入，確有證據(jù)表明該筆預付卡屬于“確實無法償付的應付款項”的除外。
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