增值稅即征即退的賬務(wù)處理

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/01/13 18:02:49　字體：大小

一、銷售即征即退產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入時(shí)

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

二、月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額時(shí)

1. 月末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

（月末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況下表明企業(yè)有留抵，不需要繳納增值稅，月末是不需要做賬的，也即不需要將進(jìn)銷差做到轉(zhuǎn)出未交增值稅明細(xì)科目。）

2. 月末進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，表明本月企業(yè)需要繳納增值稅，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

三、繳納增值稅額時(shí)

次月初申報(bào)并繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，次月初扣款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

四、計(jì)提應(yīng)收的增值稅退稅額

借：其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

其他收益-政府補(bǔ)助

（根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)—政府補(bǔ)助》規(guī)定，收到政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或者損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損失或沖減成本。此外，根據(jù)會(huì)計(jì)司2018年2月22日發(fā)布的《關(guān)于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題的解讀》第二條規(guī)定，對(duì)一般納稅人增值稅即征即退只能采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

因此，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，應(yīng)計(jì)入“其他收益”科目。執(zhí)行非《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，由于不存在“其他收益”科目，可以計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。）

五、收到增值稅退稅額時(shí)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

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