1、增值稅方面
風(fēng)險(xiǎn)提示:污染物排放未達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn),取消享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策資格,且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2013〕23號(hào))
要點(diǎn)提示:
★自2013年4月1日起,納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的,其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
★納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅事宜時(shí),應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn),以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè),應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。
★對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起,取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格,且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理退稅、免稅的,應(yīng)予追繳。
2、企業(yè)所得稅方面
風(fēng)險(xiǎn)提示:不符合資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,不能享受減免稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》(國稅函〔2009〕185號(hào))
要點(diǎn)提示:
★本通知所稱資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠,指企業(yè)自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》(以下簡稱《目錄》)規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
★經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)(不包括僅對(duì)資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)),取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》,可按本通知規(guī)定申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
★企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的,不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況不符合《目錄》規(guī)定條件,采用欺騙等手段獲取企業(yè)所得稅優(yōu)惠,或者因經(jīng)營狀況發(fā)生變化而不符合享受優(yōu)惠條件,但未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
3、核算方面
風(fēng)險(xiǎn)提示:未分別核算優(yōu)惠與非優(yōu)惠項(xiàng)目的,不能享受減免稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))
要點(diǎn)提示:
★納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算,獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定。
4、備案方面
風(fēng)險(xiǎn)提示一:未按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案的,一律不得減免稅。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號(hào))
要點(diǎn)提示:
★減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅,指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅,指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。
★納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān))審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受減免稅。
★納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。另外,如果備案資料中沒有資源綜合利用認(rèn)定證書,也不得減免稅。
風(fēng)險(xiǎn)提示二:減免稅備案手續(xù)不齊全,不能享受增值稅減免稅。
政策依據(jù)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號(hào))
要點(diǎn)提示:
申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人,應(yīng)符合的條件還有:
★納稅人生產(chǎn)、利用資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的建設(shè)項(xiàng)目已按照《中華人民共和國環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件,且已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意。
★自2010年1月1日起,納稅人未因違反《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》等環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者縣級(jí)以上環(huán)保部門相應(yīng)的行政處罰。
★申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品,已送交由省級(jí)以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn),并已取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及本文件規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測報(bào)告。
★申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的,應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求提交資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案,并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)有關(guān)數(shù)據(jù),報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。具體數(shù)據(jù)要求和提交辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行通知。
風(fēng)險(xiǎn)提示三:未按規(guī)定備案的,不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2009〕255號(hào))
要點(diǎn)提示:
★列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠,包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行企業(yè)所得稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策,以及國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外,其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均實(shí)行備案管理。
★對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的,納稅人不得享受稅收優(yōu)惠;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
★列入事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠,納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定,在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件,應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠,并相應(yīng)追繳稅款。