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提醒!代開發(fā)票時按“經(jīng)營所得”繳納了個稅被處罰!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/04/17 16:20:51 字體:

先來看稅局的兩個處罰案例:


1、四川省


提醒!代開發(fā)票時按“經(jīng)營所得”繳納了個稅被處罰!會計要注意!


2、廣西自治區(qū)


提醒!代開發(fā)票時按“經(jīng)營所得”繳納了個稅被處罰!


上述兩個案例,有個共同點,被處罰企業(yè)取得了代開發(fā)票,由于納稅人在申請代開發(fā)票時已經(jīng)按“經(jīng)營所得”繳納了個人所得稅,所以在支付款項時沒有履行扣繳義務(wù),但是這不被稽查局認可,受到了罰款處罰。


下面我們來看一下個稅所得稅法及其實施條例和征管法的相關(guān)規(guī)定。


1、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定:


“第九條個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。


第十二條納稅人取得經(jīng)營所得,按年計算個人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。


納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款?!?/span>


2、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定:


“第六條個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項目的,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定?!?/span>


3、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定:


“第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?!?/span>


上述稅法規(guī)定了“個人取得的所得,難以界定應(yīng)納稅所得項目的,由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定”,結(jié)合處罰案例中披露的信息來看,納稅人在代開發(fā)票時,開票的稅局已經(jīng)界定為“經(jīng)營所得”并征收了稅款,那么按照稅法的規(guī)定,個人取得經(jīng)營所得需要自行申報,支付方是沒有扣繳義務(wù)的。


稽查局檢查的時候不認可代開發(fā)票稅局對個人所得項目的認定,屬于兩個稅局之間的分歧,但是受傷的是扣繳義務(wù)人,支付單位受到了罰款處罰,看起來真是有點“冤”。


在此建議各個財稅會員企業(yè),對于有類似業(yè)務(wù)的,尤其在容易出現(xiàn)分歧、不容易區(qū)分的很清楚的“勞務(wù)報酬所得”和“經(jīng)營所得”方面,要多加小心,避免被“坑”。對于通過靈活用工平臺取得的代開發(fā)票就很容易產(chǎn)生爭議,要注意防范風險。



文章來源:正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)原創(chuàng)內(nèi)容,作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!

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