虛開發(fā)票會給公司帶來哪些風險?
在日常的答疑咨詢中,經(jīng)常會有財稅會員咨詢,關(guān)于虛開發(fā)票會給公司帶來哪些風險,今天給大家梳理一下,供大家參考。
1、關(guān)于虛開的行為界定
參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(1)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(2)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(3)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
2、違法虛開的面臨的處罰
參考《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定:
“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?/p>
3、違法取得虛開發(fā)票面臨的處罰
取得虛開發(fā)票虛抵稅款、虛抵成本費用造成偷稅的,要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。
《國家稅務總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)規(guī)定:受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的,應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;進項稅金大于銷項稅金的,還應當調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的,應當依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定:納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
4、違法虛開發(fā)票、偷稅面臨的刑事責任風險
《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定:“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。
虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員,依照前款的規(guī)定處罰?!?/p>
利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅構(gòu)成犯罪的,稅務機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理,并移送司法機關(guān)追究刑事責任。
可以參考《中華人民共和國刑法》第二百零一條規(guī)定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。
扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰。
對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。
有第一款行為,經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
作者:老顧(正保會計網(wǎng)校答疑專家)