@中小微企業(yè)看過來,稅費(fèi)支持政策為你們整理好了!
新的組合式稅費(fèi)支持政策正式實(shí)施后,聚焦企業(yè)發(fā)展“燃眉之急”,為企業(yè)減負(fù)紓困送去了“真金白銀”。為幫助中小微企業(yè)渡過難關(guān),及時(shí)了解適用政策,確保稅收紅利直達(dá)快享,我們按照企業(yè)所得稅、增值稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、其他稅費(fèi)等類別對(duì)新出臺(tái)的中小微企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)支持政策進(jìn)行梳理,今天,讓我們一起來了解一下吧。
企業(yè)所得稅篇:
一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【政策內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號(hào))
二、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【政策內(nèi)容】
1.自2021年1月1日至2022年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.自2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第8號(hào))
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》(2022年第5號(hào))
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào))
三、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策
【政策內(nèi)容】
中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;
最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損,可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))
增值稅篇:
四、小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【政策內(nèi)容】
加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
1.符合條件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
2.符合條件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(2022年第14號(hào))
2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》(2022年第17號(hào))
五、增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
【政策內(nèi)容】
自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(2022年第15號(hào))
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)篇:
六、受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營困難的中小微企業(yè)等參保單位階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策
【政策內(nèi)容】
本次緩繳的是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)(以下簡稱“三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”)單位繳費(fèi)部分。
2022年被列入疫情中高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)以及被納入封控管控防范區(qū)等封閉管理區(qū),并且2022年申請(qǐng)緩繳前出現(xiàn)1個(gè)月以上(含1個(gè)月)虧損的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶,可申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分。
參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)組織參照?qǐng)?zhí)行。
緩繳期間,參保單位應(yīng)按時(shí)足額代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)繳納部分的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。緩繳費(fèi)款所屬期為2022年6月至12月。已繳納所屬期為2022年6月三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位,可申請(qǐng)退回6月費(fèi)款。
【政策依據(jù)】
《廈門市人力資源和社會(huì)保障局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大階段性緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施范圍具體經(jīng)辦事項(xiàng)的通知》(廈人社〔2022〕146號(hào))
七、中小微企業(yè)階段性實(shí)施緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
【政策內(nèi)容】
符合條件的參保單位可以申請(qǐng)緩繳2022年6月至12月企業(yè)職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(含生育保險(xiǎn)費(fèi))的單位應(yīng)繳納部分,緩繳期間免收滯納金,不影響職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇和個(gè)人權(quán)益記錄。
【政策依據(jù)】
《廈門市醫(yī)療保障局關(guān)于對(duì)中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和困難行業(yè)階段性實(shí)施緩繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》(廈醫(yī)?!?022〕62號(hào))
其他稅費(fèi)篇:
八、小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策
【政策內(nèi)容】
自2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))
九、制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策
【政策內(nèi)容】
繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi),并延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)。
1.《國家稅務(wù)總局?財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第30號(hào))規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)政策,緩繳期限繼續(xù)延長6個(gè)月。
上述企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行前已繳納入庫的,可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅(費(fèi))并享受延續(xù)緩繳政策。
在依法辦理納稅申報(bào)后,制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%,制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費(fèi),延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿,納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第2號(hào))
實(shí)務(wù)指南
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