出口企業(yè)辦理“期末留抵退稅”，熱點問題來啦！

來源: 滄州稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2022/05/10 10:39:59　字體：大小

3月22日，財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號（下文簡稱“14號公告”）、國家稅務(wù)總局公告2022年第4號相繼出臺，進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度，對符合條件納稅人按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還存量留抵稅額。出口企業(yè)有哪些政策要點呢？下面將為大家解答一二！

問題：納稅信用等級為M級的新辦出口企業(yè)是否可以申請留抵退稅？

答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的出口企業(yè)不符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局2022年第14號）規(guī)定的申請退還留抵稅額的條件。

問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè)，4月有免抵退稅業(yè)務(wù)，能否辦理增量留抵退稅？

答：納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

舉例說明，A生產(chǎn)型出口企業(yè)4月份完成增值稅申報后，期末留抵稅額為150萬元，出口業(yè)務(wù)申報免抵退應(yīng)退稅額100萬元，稅務(wù)機關(guān)核準退稅后，留抵稅額為50萬元。只要企業(yè)符合14號公告關(guān)于留抵退稅的適用條件，可以申請留抵退稅。大家切記哦～

問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小微企業(yè)，4月沒有免抵退稅申報業(yè)務(wù)，還可以辦理增量留抵退稅嗎？

答：申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)先辦理免抵退稅零申報，符合留抵退稅條件的企業(yè)再申請留抵退稅。

問題：生產(chǎn)型出口企業(yè)為符合留抵退稅條件的小型企業(yè)，5月辦理了存量留抵退稅，6月申報免抵退稅時免抵稅額如何計算繳納城建稅及教育費附加？

答：生產(chǎn)型出口企業(yè)5月辦理的留抵退稅額，在下一個納稅申報期允許從“一稅兩附加”計稅依據(jù)中扣除；6月申報免抵退稅產(chǎn)生的免抵稅額，在核準通過的次月即7月份并入“一稅兩附加”計稅依據(jù)中進行計算。

問題：外貿(mào)企業(yè)可以申請留抵退稅嗎？

答：外貿(mào)企業(yè)適用免退稅的進項稅額不可以辦理留抵退稅，因為外貿(mào)企業(yè)在取得增值稅專用發(fā)票時，這一部分的進項稅額在增值稅發(fā)票平臺直接做“退稅”勾選，用于申報出口退稅，所以外貿(mào)企業(yè)這部分的進項稅額不得用于退還留抵退稅。外貿(mào)企業(yè)除適用免退稅的進項稅額之外，符合留抵退稅政策的可申請退回。