收藏！關(guān)于不同債券利息的優(yōu)惠政策！

在本周的答疑中，有會(huì)員問到有關(guān)債券利息的優(yōu)惠政策情況，為了幫助更多會(huì)員了解相關(guān)政策，特給大家屬于梳理匯總?cè)缦隆?/p>

一、企業(yè)所得稅方面

在企業(yè)所得稅方面，需要注意區(qū)分不同的債券類型。

1、持有鐵路債券取得的利息收入

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

2、持有國(guó)債取得利息收入

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

（1）國(guó)債利息收入確認(rèn)時(shí)間

①根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國(guó)債從國(guó)務(wù)院財(cái)政部門取得的國(guó)債利息收入，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

②企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）國(guó)債利息收入免稅的金額

①企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

②企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購買的國(guó)債，按下面公式計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購買的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，按以下公式計(jì)算確定：

國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

3、持有地方政府債券利息收入

對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

二、增值稅方面

依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，對(duì)企業(yè)取得國(guó)債、地方政府債免征增值稅。

三、個(gè)人所得稅

對(duì)個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個(gè)人所得稅。

需要注意的是，對(duì)個(gè)人取得企業(yè)債券利息是不免征個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅統(tǒng)一由各兌付機(jī)構(gòu)在向持有債券的個(gè)人兌付利息時(shí)負(fù)責(zé)代扣代繳，就地入庫。

作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）