新用戶掃碼下載注銷時留抵增值稅不予退稅但可扣除
福建A公司是增值稅一般納稅人。受經營管理不善及市場不景氣等因素影響，A公司常年處于虧損狀態(tài)。盡管采取了挽救措施，但仍未出現轉機。A公司董事會經討論，一致決定結束公司經營活動，進行企業(yè)注銷清算。在清算過程中，發(fā)現尚有100萬元的庫存商品未銷售，增值稅留抵稅額8萬元。A公司財務人員想知道，公司清算注銷時，100萬元存貨相應的進項稅額14.5萬元需要轉出并補稅嗎？留抵稅額8萬元能否申請辦理退稅？
《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人清算注銷時，若仍有存貨未銷售，且其增值稅進項稅額已被全部抵扣的，該存貨相應的進項稅額無須作進項稅額轉出而予以補稅。當然，若存在留抵稅額的，該留抵稅額也不能辦理退稅。根據上述規(guī)定，A公司清算注銷前100萬元未銷售的庫存商品不需轉出進項稅額，也不需要補稅，留抵稅額8萬元不能申請辦理退稅。
另根據企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。雖然A公司注銷時留抵的增值稅進項稅額8萬元不能予以退稅，但在計算應納稅所得額時是準予扣除的。
【我要糾錯】 責任編輯：zhwk
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