“事先裁定” 鋼企重組相關(guān)稅費處理

　　因一紙稅收“事先裁定”，馬鋼（集團）控股有限公司（以下簡稱馬鋼集團）重組減少了2億元資金支出。2013年，馬鋼集團發(fā)展的大事記上，這件事值得記上濃濃一筆：安徽省國稅局的上門服務(wù)，讓馬鋼集團節(jié)省巨額資金，順利完成重組甚至推動企業(yè)轉(zhuǎn)型。

　　事情要從馬鋼集團的重組說起。

　　近年來，受鋼鐵產(chǎn)能過剩影響，國內(nèi)許多鋼鐵企業(yè)虧損嚴重。面對這一不利局面，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級已經(jīng)成為馬鋼集團內(nèi)部從上到下的共識。馬鋼集團副總經(jīng)理、總會計師陳昭啟介紹說：“2013年初，馬鋼集團決定將下屬馬鋼股份公司非鋼產(chǎn)業(yè)進行剝離，剝離出的非鋼業(yè)務(wù)整合歸并到集團公司。”

　　按照馬鋼集團原來的資產(chǎn)重組方案，非鋼產(chǎn)業(yè)涉及金額16.22億元。“我們考慮到在重組過程中要涉及相關(guān)的稅務(wù)問題，希望在相關(guān)政策法規(guī)下，盡量減少資金支出。”馬鋼集團一位相關(guān)負責人透露說。

　　就在重組大幕拉開之際，安徽省國稅局的稅收服務(wù)悄然來到馬鋼集團。

　　安徽省國稅局局長龍岳輝回憶說：“我們當時就資產(chǎn)重組的涉稅事項與馬鋼集團高層深入溝通，對資產(chǎn)重組的稅法適用提出了建設(shè)性意見。”后來，馬鋼集團研究決定調(diào)整資產(chǎn)重組方案，將馬鋼股份有限公司下屬的汽運公司等8家非鋼業(yè)務(wù)的分公司整體出售給馬鋼集團，包括實物資產(chǎn)及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力。

　　2013年8月，在國稅機關(guān)的輔導(dǎo)下，馬鋼集團把調(diào)整后的方案正式向安徽省國稅局申請“事先裁定”。所謂“事先裁定”，是稅務(wù)機關(guān)就納稅人所提交的待定事項該如何適用稅法所進行的解釋。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2011第13號公告的規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。”據(jù)此，安徽省國稅局對馬鋼集團申請資產(chǎn)重組涉稅事項作出了“馬鋼集團此次資產(chǎn)重組，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅”的裁定意見。

　　這是安徽省國稅系統(tǒng)首次針對大企業(yè)提供“事先裁定”服務(wù)。“若按馬鋼集團原先的重組方案，企業(yè)需要繳納各項稅費近2億元。”安徽省國稅局大企業(yè)處處長查永泉表示，這筆資金對任何一家重組企業(yè)來說都是一個不小的數(shù)字。

　　據(jù)陳昭啟介紹，在國稅局的稅務(wù)輔導(dǎo)下，重組工作開展順利。剝離非鋼輔業(yè)是為馬鋼股份減少了財務(wù)、人力等壓力，至少減少了8000多人的“吃飯”負擔。此外，重組后增加了30多億元流動資金，緩解了股份公司資金的壓力。非鋼輔業(yè)不再單單為鋼鐵主業(yè)服務(wù)，也開拓了外部市場。陳昭啟說：“解放了輔業(yè)，其實是增加了新的經(jīng)濟增長點。馬鋼集團非鋼輔業(yè)，截至2013年9月底已實現(xiàn)銷售收入180億元，預(yù)計到2020年銷售收入將達到500億元。”

　　“安徽省國稅局推出的‘事先裁定’服務(wù)，不僅給我們企業(yè)減少了開支，也提高了政策適用的確定性，減少了企業(yè)的稅務(wù)風險，而且還有利于解決馬鋼集團‘全而不強、廣而不精’的傳統(tǒng)經(jīng)營模式弊端，優(yōu)化集團公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進我們將主業(yè)做強、輔業(yè)做大。”馬鋼集團財務(wù)部部長方金榮高興地介紹，納入“營改增”的輔業(yè)可以享受安徽省超稅負返還的“營改增”過渡期優(yōu)惠政策，減輕輔業(yè)部分稅收負擔。

　　具體而言，分離的工程技術(shù)、物流貿(mào)易、交通運輸和技術(shù)研發(fā)等輔業(yè)，作為獨立法人，其為馬鋼股份公司提供的服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，從而增加股份公司進項稅抵扣，提升股份公司盈利能力。方金榮說：“這極大地促進了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，真是幫了我們的大忙??！”

　　資產(chǎn)重組后的馬鋼輔業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納入“營改增”的輔業(yè)實現(xiàn)的“營改增”項目增值稅全部歸地方金庫，從而也增加了地方政府的可支配財力。

　　這項讓企業(yè)受益的“事先裁定”，是一次有益的嘗試。而“事先裁定”服務(wù)也不是一蹴而就，其背后是稅收工作模式的積極探索。

　　龍岳輝表示：“‘事先裁定’服務(wù)不同于一般政策解答，它既為稅務(wù)機關(guān)獲取大企業(yè)重大稅源變化信息開辟了的新渠道，更為大企業(yè)提供了稅務(wù)處理的確定性，降低了稅企雙方的風險，屬于一款高端的個性化稅收服務(wù)產(chǎn)品。”

　　據(jù)了解，2013年安徽省國稅局已經(jīng)與馬鋼集團等4家大企業(yè)正式簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》。根據(jù)協(xié)議，簽約企業(yè)有權(quán)就未來可預(yù)期的重大交易事項如何適用稅法，向安徽省國稅局申請“事先裁定”。“我們認為這一創(chuàng)新模式，將會更好地為其他企業(yè)服務(wù)。”查永泉認為。目前，該局已經(jīng)陸續(xù)收到企業(yè)的相關(guān)申請。對此，龍岳輝表示：“這都表明大企業(yè)對這項稅收服務(wù)需求比較旺盛。下一步，我們將對‘事先裁定’服務(wù)進行總結(jié)完善、穩(wěn)步推進，力爭這項服務(wù)產(chǎn)品惠及更多的大企業(yè)。”

　　而“事先裁定”并不是國稅機關(guān)服務(wù)大企業(yè)的唯一嘗試。據(jù)了解，安徽省國稅局在服務(wù)大企業(yè)方面，作了很多探索，包括嘗試推出大企業(yè)新稅法適用解讀、涉稅訴求響應(yīng)、事先裁定、遵從合作協(xié)議談簽和企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控測評5個個性化服務(wù)產(chǎn)品，這些服務(wù)將為大企業(yè)提供更細致、更具個性化的服務(wù)，為大企業(yè)的發(fā)展增光添彩。