企業(yè)年金的建立及財(cái)稅處理之基礎(chǔ)知識(shí)篇

一、 企業(yè)年金的建立

1、 建立企業(yè)年金的條件：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)，有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；

企業(yè)建立企業(yè)年金應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)年金方案，企業(yè)年金方案由職工代表大會(huì)或全體職工計(jì)論通過。

企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報(bào)地縣級(jí)以上人民政府人力資源社會(huì)保障行政部門，人力資源社會(huì)保障行政部門自收到文案15日內(nèi)無異議的，企業(yè)年金方案生效。

2、企業(yè)年金方案的內(nèi)容：參加人員；資金籌集與分配的比例和辦法；賬戶管理；權(quán)益歸屬；基金管理；待遇計(jì)發(fā)和支付方式；方案的變更和終止；組織管理和監(jiān)督方式；雙方約定的其他事項(xiàng)。

企業(yè)年金方案適用于企業(yè)試用期滿的職工。

3、企業(yè)年金基金建立

企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、員工個(gè)人繳費(fèi)與基金投資運(yùn)營(yíng)收益組成。

企業(yè)每年繳費(fèi)不超過本企業(yè)職工工資總額的8%，企業(yè)和員工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不可以超過本企業(yè)職工工資總額的12%。

企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計(jì)入職工企業(yè)年金個(gè)人賬戶，職工個(gè)人繳費(fèi)計(jì)入本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶；未分配至企業(yè)年金個(gè)人賬戶部分的企業(yè)繳費(fèi)及其投資收益記入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。

企業(yè)年金個(gè)人賬戶中個(gè)人繳費(fèi)部分及其收益歸個(gè)人；企業(yè)年金個(gè)人賬戶中企業(yè)繳費(fèi)部分及其收益按約定在最長(zhǎng)8年內(nèi)逐步歸屬員工個(gè)人。

二、企業(yè)年金基金的管理

建立一個(gè)企業(yè)年金會(huì)涉及到委托人、受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人。投資管理人可以是多人，受托人、賬戶管理人和托管人每個(gè)企業(yè)年金只有一個(gè)。

委托人是設(shè)立年金的企業(yè)及其職工；由委托人與受托人簽訂受托管理合同；

受托人是企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)，可以是企業(yè)設(shè)立的企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)。法人受托機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為符合國(guó)家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司；

主要職責(zé)是：選擇、監(jiān)督、更換托管人、賬戶管理人和投資管理人；收取企業(yè)年金繳費(fèi)、發(fā)放企業(yè)年金待遇；制定企業(yè)年金基金戰(zhàn)略管理策略；定期向委托人提交企業(yè)年金基金管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

由受托人與賬戶管理人、托管人和投資管理人分別簽訂委托管理合同；

由受托人將受托管理合同與委托管理合同報(bào)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障行政部門備案；

賬戶管理人是對(duì)企業(yè)年金基金賬戶管理的機(jī)構(gòu)；

主要職責(zé)是：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資收益；定期與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財(cái)產(chǎn)變化狀況，及時(shí)將核對(duì)結(jié)果提交受托人；計(jì)算企業(yè)年金待遇；向企業(yè)和受益人提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶信息查詢服務(wù)；向受益人提供年度權(quán)益報(bào)告；定期向受托人提交賬戶管理數(shù)據(jù)等信息以及企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告；定期向有關(guān)監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金賬戶管理業(yè)務(wù)情況的報(bào)告；

托管人是接受受托人委托保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的商業(yè)銀行；

主要職責(zé)是：安全保管企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；以企業(yè)年金基金名義開設(shè)基金財(cái)產(chǎn)的資金賬戶和證券賬戶等；對(duì)所托管的不同企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)分別設(shè)置賬戶，確?；鹭?cái)產(chǎn)的完整和獨(dú)立；根據(jù)受托人指令，向投資管理人分配企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)；及時(shí)辦理清算、交割事宜；負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值，復(fù)核、審查和確認(rèn)投資管理人計(jì)算的基金財(cái)產(chǎn)凈值；根據(jù)受托人指令，向受益人發(fā)放企業(yè)年金待遇；定期與賬戶管理人、投資管理人核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)；按照規(guī)定監(jiān)督投資管理人的投資運(yùn)作，并定期向受托人報(bào)告投資監(jiān)督情況；定期向受托人提交企業(yè)年金基金托管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；定期向有關(guān)監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金托管業(yè)務(wù)情況的報(bào)告；

投資管理人是企業(yè)年金基金投資管理人；投資管理人可以是具有證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的證券公司、養(yǎng)老金管理公司、信托公司、基金管理公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、證券資產(chǎn)管理公司或者其他專業(yè)投資機(jī)構(gòu)

主要職責(zé)是：對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資；及時(shí)與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果；建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；定期向受托人提交企業(yè)年金基金投資管理報(bào)告；定期向有關(guān)監(jiān)管部門提交開展企業(yè)年金基金投資管理業(yè)務(wù)情況的報(bào)告；

同一企業(yè)年金中，受托人與托管人、托管人與投資管理人不可以是同一人。

｜作者：盛老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）