關(guān)乎企業(yè)利益 殘保金“面面”觀
我們知道,企業(yè)在經(jīng)營中根據(jù)經(jīng)營業(yè)繳納各環(huán)節(jié)的稅費外,還會按規(guī)定申報繳納“殘疾人就業(yè)保障金”,但是申報繳納“殘疾人就業(yè)保障金”的依據(jù)是什么?又是怎么計算繳納的?有哪些企業(yè)可以不繳嗎?下面我們就一起來見證“殘疾人就業(yè)保障金”的來龍去脈。
一、哪些企業(yè)要交殘保金(優(yōu)惠)
1、繳納“殘疾人就業(yè)保障金”的政策依據(jù)?
根據(jù)《殘疾人保障法》:機關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)組織、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織,應(yīng)當(dāng)按一定比例安排殘疾人就業(yè),并為其選擇適當(dāng)?shù)墓しN和崗位。省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況規(guī)定具體比例。
《殘疾人就業(yè)條例》:用人單位應(yīng)當(dāng)按照一定比例安排殘疾人就業(yè),并為其提供適當(dāng)?shù)墓しN、崗位。
用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。
財稅【2015】72號《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》:用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實際情況規(guī)定。
用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
2、哪些企業(yè)可以不繳“殘疾人就業(yè)保障金”?
安排殘疾人比例達(dá)到本單位在職職工總數(shù)的比例符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不交“殘疾人就業(yè)保障金”;
自工商登記注冊之日起3年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)的小微企業(yè),免征保障金。(財稅【2017】18號)
二、殘保金計算方法
財稅【2015】72號《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知》:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
1、上年用人單位在職職工人數(shù)怎么確定?
職工人數(shù)是年度平均職工人數(shù)。計算方法如下
月職工人數(shù)=(每月月初職工人數(shù)+當(dāng)月月末職工人數(shù))/2
年職工人數(shù)=每月職工人數(shù)之和/12
※用人單位職工是指用人單位的在編人員、或與用人單位簽訂的1年(含)以上勞動合同的人員。
※計算時,職工人數(shù)不包含接受的勞務(wù)派遣人員;
2、上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)怎么確定?
※錄用殘疾人職工,是指企業(yè)在編人員或依法與之簽訂1年(含)以上勞動合同的殘疾人員,向其支付工資不低于當(dāng)?shù)刈畹蜕鐣骄べY、且按規(guī)定足額為其繳納社保;
※殘疾人,是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員,或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至8級)的人員。
※安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(1至2級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(1至3級)的人員就業(yè)的,按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。
※已安置殘疾人的企業(yè)要在規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)所在地就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報錄用殘疾人的信息,未申報的不計入實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù);
3、上年用人單位在職職工年平均工資怎么確定?
上年用人單位在職職工平均工資,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
※用人單位在職職工年平均工資未超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY(用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資)2倍(含)的,按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金;超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍以上的,按當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。
※用人單位在職職工年平均工資的計算口徑,按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
※2018年繳納2017年的“殘疾人就業(yè)保障金”時,“上年”是指2017年。
三、殘保金申報及賬務(wù)處理
殘疾人保障金應(yīng)當(dāng)由企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報繳納;由殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)配合稅務(wù)機關(guān)征收。
企業(yè)計提殘保金時作分錄,
借:管理費用-殘疾人就業(yè)保障金
貸:其他應(yīng)付款-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
繳納時作分錄,
借:其他應(yīng)付款-應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金
貸:銀行存款
四、企業(yè)安置殘疾人的稅收優(yōu)惠
1、 支付殘疾人的工資符合條件,可以加計100%在稅前扣除;
2、 單位或個體工商戶安置殘疾人滿足其他條件的,每安置一位殘疾人可限額退還繳納的增值稅;
3、 安置殘疾人達(dá)到職工人數(shù)總額規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,不需要繳納“殘疾人就業(yè)保障金”
4、 用人單位安置殘疾人達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的,可以免征或減征土地使用稅;
另外,單位超比例安置殘疾人的,各地還會有不同程度的獎勵。
|作者:盛老師(正保會計網(wǎng)校答疑專家)
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