營(yíng)改增發(fā)票管理相關(guān)政策40個(gè)問(wèn)題匯編

一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一第42條）

二、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件一第43條）

三、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形：

（一）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（二）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（四）試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷(xiāo)售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件二）

四、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開(kāi)具。（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件三）

五、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)規(guī)定

（一）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（二）納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（總局14號(hào)公告）

六、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)規(guī)定

小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（總局16號(hào)公告）

七、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。（總局17號(hào)公告）

八、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目規(guī)定

（一）一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（二）一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（三）一般納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（四）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

（五）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

（六）小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（總局18號(hào)公告）

九、發(fā)票規(guī)定

（一）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

（四）門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。

（五）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

（六）國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。

（七）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。（總局23號(hào)公告）

十、增值稅發(fā)票開(kāi)具

（一）稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡(jiǎn)稱編碼，見(jiàn)附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

（三）提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

（四）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（五）出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

（六）個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，“銷(xiāo)售方開(kāi)戶行及賬號(hào)”欄填寫(xiě)稅收完稅憑證字軌及號(hào)碼或系統(tǒng)稅票號(hào)碼（免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票可不填寫(xiě)）。

（八）國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。（總局23號(hào)公告）

十一、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。（總局23號(hào)公告）

十二、省局發(fā)票使用規(guī)定

（一） 自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)）時(shí)應(yīng)按以下規(guī)定使用發(fā)票：增值稅一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷(xiāo)售額達(dá)到3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他發(fā)票；月銷(xiāo)售額未達(dá)到3萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人自愿選擇使用增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票或普通發(fā)票。

（二）主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)已根據(jù)試點(diǎn)納稅人原申報(bào)收入狀況和原主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)票票種核定情況，對(duì)試點(diǎn)納稅人增值稅發(fā)票的種類、開(kāi)票限額和基本用量預(yù)先進(jìn)行發(fā)票票種初始化核定，沿用地稅機(jī)關(guān)核定的開(kāi)票限額和用量。試點(diǎn)納稅人可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整開(kāi)票限額和用量。

試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)調(diào)整發(fā)票限額和用量或者原主管地稅機(jī)關(guān)未核定發(fā)票票種需使用增值稅發(fā)票的，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)并提供以下資料：

1.《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》；

2.《稅務(wù)登記證》（副本）（未實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人）或營(yíng)業(yè)執(zhí)照（實(shí)行“三證合一、一照一碼”納稅人）；

3.經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件及復(fù)印件；

4.發(fā)票專用章印模；

5.申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）的，還應(yīng)提供《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》；申請(qǐng)人委托代理人申請(qǐng)的，代理人還應(yīng)當(dāng)出具有效身份證件和委托證明。

領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，沒(méi)有金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的，同時(shí)辦理金稅盤(pán)或稅控盤(pán)發(fā)行。

（五）新增面額50元的“河北省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票（M）”版。取消對(duì)通用定額發(fā)票主要用于“未安裝計(jì)價(jià)器的出租車(chē)行業(yè)”的限定。新增“河北省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（N）”版、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”（企業(yè)冠名發(fā)票），使用范圍為道路通行服務(wù)納稅人。新增企業(yè)冠名發(fā)票“河北省國(guó)家稅務(wù)局景點(diǎn)門(mén)票01”、“河北省國(guó)家稅務(wù)局景點(diǎn)門(mén)票02”，使用范圍為文化服務(wù)（游覽場(chǎng)所）納稅人。

（六）河北省地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點(diǎn)門(mén)票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省地方稅務(wù)局通用機(jī)打03”、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”、“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”于2016年8月31日后作廢。

（七）試點(diǎn)納稅人2016年5月1日后向原主管地稅機(jī)關(guān)繳納其2016年4月30日前形成的營(yíng)業(yè)稅稅款，如需開(kāi)具發(fā)票，可以至主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

（八）申請(qǐng)使用河北省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、河北省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、河北省國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票，以及使用企業(yè)冠名發(fā)票的納稅人，應(yīng)按照增值稅納稅申報(bào)期限報(bào)告發(fā)票使用情況，對(duì)已使用發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)舊。國(guó)稅機(jī)關(guān)提供在線、網(wǎng)上、自助驗(yàn)舊等便捷途徑。

（九）使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或者增值稅電子普通發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，購(gòu)置稅控專用設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）。試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕15號(hào))規(guī)定，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（省國(guó)地稅4號(hào)公告）

十三、餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（總局26號(hào)公告）

十四、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

十五、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）

十六、關(guān)于增值稅普通發(fā)票代開(kāi)有關(guān)事項(xiàng)

（一）納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，暫參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）、《河北省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號(hào)公告）、《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第6號(hào)公告）、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡(jiǎn)并征期納稅人標(biāo)準(zhǔn)和提高代開(kāi)發(fā)票小額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（冀地稅函〔2013〕88號(hào)）、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》、《全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.1版）》等普通發(fā)票（包含通用機(jī)打發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票）代開(kāi)規(guī)定辦理。

（二）其他個(gè)人銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的小額標(biāo)準(zhǔn)，暫延用2016年5月1日之前河北省國(guó)稅局、地稅局代開(kāi)普通發(fā)票確定的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）執(zhí)行上述規(guī)定的過(guò)渡期暫定為2個(gè)月（即2016年5月1日至6月30日）。（冀國(guó)稅貨便函〔2016〕6號(hào)）

附市局規(guī)定：代開(kāi)發(fā)票報(bào)送資料

一、增值稅專用發(fā)票：

1、《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》。

2、稅務(wù)登記證件。

二、增值稅普通發(fā)票

（一）《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》。

（二）稅務(wù)登記證件；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。

（三）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（四）購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明及其復(fù)印件。

（五）付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)出具的《購(gòu)貨(接受勞務(wù)服務(wù))確認(rèn)證明》。（四、五項(xiàng)具備一個(gè)條件即可）

（六）申請(qǐng)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品代開(kāi)的，應(yīng)提供村民委員會(huì)出具的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品自產(chǎn)證明。其中，單筆業(yè)務(wù)或年累計(jì)代開(kāi)金額在50000元(含)以上的，還需提供用于生產(chǎn)代開(kāi)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所用場(chǎng)地證明材料及復(fù)印件。

所用場(chǎng)地證明材料是指農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)所用土地、水塘、山林等自有權(quán)屬證書(shū)或承包(租賃)合同等。

（七）申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票的，應(yīng)提供營(yíng)運(yùn)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件。承包、承租方式營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及運(yùn)輸工具有效證明原件及復(fù)印件。自有運(yùn)輸工具營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供運(yùn)輸工具有效證明原件及復(fù)印件。

營(yíng)運(yùn)資質(zhì)有效證明，是指《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》、《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》、《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》等。運(yùn)輸工具有效證明，是指《中華人民共和國(guó)機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》和《船舶所有權(quán)登記證》等。

三、其他相關(guān)規(guī)定

（一）已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票自行開(kāi)具。

（二）簡(jiǎn)化手續(xù)相關(guān)規(guī)定

1、對(duì)于2016年5月1日前已納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開(kāi)行為，個(gè)人單筆代開(kāi)(不含免稅代開(kāi))發(fā)票金額不超過(guò)5000元(含)的，只需提供身份證件原件及復(fù)印件。

2、對(duì)于2016年5月1日后納入增值稅應(yīng)稅范圍的代開(kāi)行為，“小額”標(biāo)準(zhǔn)為小于等于5萬(wàn)元；代開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，“小額”標(biāo)準(zhǔn)為小于等于10萬(wàn)元。對(duì)符合上述條件的個(gè)人到辦稅服務(wù)廳，只需提供身份證明即可代開(kāi)。

3、單位申請(qǐng)代開(kāi)以及免稅代開(kāi)的不在此規(guī)定范圍內(nèi)。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶以外的自然人。

（三）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

依據(jù)：

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào)）

2、《河北省國(guó)家稅務(wù)局代開(kāi)普通發(fā)票管理辦法（試行）》（2013年第3號(hào)公告）

3、《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2014年第6號(hào)公告）

4、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整簡(jiǎn)并征期納稅人標(biāo)準(zhǔn)和提高代開(kāi)發(fā)票小額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（冀地稅函〔2013〕88號(hào)）

5、《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》

6、《全國(guó)稅收征管規(guī)范（1.1版）》

十七、關(guān)于地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票的使用期限問(wèn)題

2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條第七項(xiàng)所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人（如醫(yī)院、博物館等）使用的印有本單位名稱的發(fā)票。（稅總函〔2016〕192號(hào)）

十八、關(guān)于地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放發(fā)票的繳銷(xiāo)問(wèn)題

國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)共同做好地稅已發(fā)放發(fā)票情況的清分核對(duì)工作。

納稅人已開(kāi)具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷(xiāo)工作，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)辦理，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好協(xié)同配合工作。

初次在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷(xiāo)地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用；凡在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷(xiāo)。（稅總函〔2016〕192號(hào)）

十九、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票聯(lián)次規(guī)定

納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。（稅總函[2016]190號(hào)）

二十、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票管理

（一）關(guān)于收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人收購(gòu)鮮活、易腐敗變質(zhì)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或在收購(gòu)?fù)厩沂召?gòu)量較大的收購(gòu)業(yè)務(wù)，可以匯總開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，但必須附《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)明細(xì)清單》，內(nèi)容包括：銷(xiāo)貨人名稱、身份證號(hào)碼、地址、數(shù)量、金額等（式樣附后）。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)明細(xì)清單》一式兩份，分別附在記帳聯(lián)和抵扣聯(lián)的后面。

（二）關(guān)于在異地收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品使用收購(gòu)發(fā)票問(wèn)題

1、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人臨時(shí)在本省以內(nèi)跨市（設(shè)區(qū)市，下同）收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》按規(guī)定到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票。收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理相關(guān)手續(xù)后，按規(guī)定發(fā)售收購(gòu)發(fā)票。

2、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人臨時(shí)在本市內(nèi)跨縣、區(qū)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，可使用所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)發(fā)票。

3、從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人臨時(shí)到本省以外的地區(qū)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)憑《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》按規(guī)定到收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小，開(kāi)票頻度低或收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予領(lǐng)購(gòu)收購(gòu)發(fā)票，可以申請(qǐng)收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。因收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予領(lǐng)購(gòu)或代開(kāi)發(fā)票的，可持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》到收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理查驗(yàn)登記后，持《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)明細(xì)清單》收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并逐筆登記，回所在地接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，查驗(yàn)人填寫(xiě)《稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)清單》（附后）后，再匯總開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。

4、對(duì)于自行將農(nóng)業(yè)產(chǎn)品送至從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人收購(gòu)的，可向從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)的單位和個(gè)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。 （冀國(guó)稅發(fā)〔2005〕187號(hào)）

(三)辦稅服務(wù)廳(征收服務(wù)分局)人員應(yīng)根據(jù)收購(gòu)單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)律，確認(rèn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用數(shù)量。

(四)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)出具身份證件并將復(fù)印件留存收購(gòu)單位或個(gè)人處備查。收購(gòu)單位和個(gè)人開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)出售人的身份證號(hào)碼、住址(具體到縣、鄉(xiāng)、村、組)，并在開(kāi)票系統(tǒng)當(dāng)中錄入出售人姓名、地址、身份證號(hào)碼信息。（省局2014年6號(hào)公告）

（五）開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。

開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。（中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第27條）

二十一、關(guān)于我省營(yíng)改增營(yíng)業(yè)稅發(fā)票過(guò)渡銜接問(wèn)題

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23 號(hào))規(guī)定：自2016 年5 月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016 年8 月31 日。

據(jù)此，營(yíng)改增之后，我省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，按以下原則掌握：

（一）試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取的地方稅務(wù)局監(jiān)制的景點(diǎn)門(mén)票（含企業(yè)冠名發(fā)票）、“河北省高速公路聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)專用發(fā)票”和“河北省路橋通行費(fèi)專用發(fā)票”可繼續(xù)使用至2016年8月31日，納稅人應(yīng)于2016年9月30日前至主管地稅機(jī)關(guān)辦理已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷(xiāo)手續(xù)。除上述發(fā)票外的其他發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機(jī)關(guān)辦理已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票的驗(yàn)票及空白發(fā)票的繳銷(xiāo)手續(xù)。

（二）納稅人確有需要延用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制發(fā)票的，應(yīng)提供經(jīng)地稅部門(mén)確認(rèn)的發(fā)票結(jié)存信息，至主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)票延期使用手續(xù)。（省局政策答疑一）

二十二、在機(jī)構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備、開(kāi)具發(fā)票？

在機(jī)構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時(shí)，如持機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記的，回機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具發(fā)票，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票；如超過(guò)規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，領(lǐng)取開(kāi)具發(fā)票。

發(fā)生上述業(yè)務(wù)的自開(kāi)票小規(guī)模納稅人，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（省局政策答疑一）

二十三、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開(kāi)具需求的，如何填寫(xiě)？

納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。（省局政策答疑一）

二十四、增值稅普通發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方信息如何填列？

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方為已辦理稅務(wù)登記納稅人時(shí)，購(gòu)買(mǎi)方信息欄內(nèi)容應(yīng)填寫(xiě)齊全，不得漏項(xiàng)；當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方為未辦理稅務(wù)登記的行政事業(yè)單位時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)方名稱、地址，其他項(xiàng)目可不填；當(dāng)購(gòu)買(mǎi)方為其他個(gè)人時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方名稱，其他項(xiàng)目可不填。（省局政策答疑一）

二十五、哪些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的，國(guó)有糧食企業(yè)除外。

（三）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

（四）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

（五）金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷(xiāo)售額時(shí)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（省局政策答疑一）

二十六、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票納稅申報(bào)問(wèn)題

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，完稅憑證號(hào)碼xxxx”字樣。納稅申報(bào)時(shí)，可在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月，以無(wú)票收入負(fù)數(shù)沖減銷(xiāo)售收入。（省局政策答疑二）

二十七、關(guān)于適用一般計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具及申報(bào)問(wèn)題

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票。”

由此可見(jiàn)，只有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的”，才需要通過(guò)新系統(tǒng)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅發(fā)票?，F(xiàn)行政策，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售額中扣除土地價(jià)款，未規(guī)定不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此適用一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可以全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

二十八、關(guān)于銷(xiāo)售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。（省局政策答疑二）

二十九、關(guān)于建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票問(wèn)題

建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑二）

三十、關(guān)于提供建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅發(fā)票地點(diǎn)問(wèn)題

提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地開(kāi)具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。（省局政策答疑二）

三十一、如何理解“如超過(guò)規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，領(lǐng)取開(kāi)具發(fā)票”

河北省國(guó)家稅務(wù)局全面推開(kāi)營(yíng)改增有關(guān)政策問(wèn)題的解答（之一）問(wèn)題三中關(guān)于“如超過(guò)規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的”，指在建筑服務(wù)發(fā)生地已經(jīng)辦理正式稅務(wù)登記，進(jìn)行單獨(dú)核算，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅的納稅人。符合以上條件的納稅人，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備，領(lǐng)取開(kāi)具發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十二、關(guān)于試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題

試點(diǎn)納稅人提供會(huì)議服務(wù)，且同時(shí)提供住宿、餐飲、娛樂(lè)、旅游等服務(wù)的，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)不得將上述服務(wù)項(xiàng)目統(tǒng)一開(kāi)具為“會(huì)議費(fèi)”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實(shí)分項(xiàng)開(kāi)具，并在備注欄中注明會(huì)議名稱和參會(huì)人數(shù)。（省局政策答疑三）

三十三、關(guān)于提供旅游服務(wù)的試點(diǎn)納稅人選擇差額納稅如何開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額納稅的，其向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十四、關(guān)于一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人所屬停車(chē)場(chǎng)是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票的問(wèn)題

一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，如果其有所屬停車(chē)場(chǎng)，不具備使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票條件的，可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用通用定額發(fā)票用于收取停車(chē)費(fèi)。（省局政策答疑三）

三十五、關(guān)于賓館（酒店）提供洗滌服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題

賓館（酒店）為一般納稅人提供洗滌服務(wù)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但為其他個(gè)人提供的洗滌服務(wù)不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（省局政策答疑三）

三十六、5月1日之前外埠納稅人在地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》未在本地地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，且未導(dǎo)入國(guó)稅金稅三期系統(tǒng)如何處理的問(wèn)題

對(duì)此種情況，國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人所持《外出經(jīng)營(yíng)管理證明》信息直接在金稅三期系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。（省局征管答疑三）

三十七、本次營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在核定增值稅普通發(fā)票時(shí)，通用機(jī)打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票是否能同時(shí)使用的問(wèn)題

答：通用機(jī)打發(fā)票（B）和通用定額發(fā)票不能同時(shí)核定。增值稅普通發(fā)票和通用定額發(fā)票一般情況下不能同時(shí)核定，特殊情況下可以同時(shí)核定，比如：賓館、飯店停車(chē)場(chǎng)可以同時(shí)核定，但核定的通用定額發(fā)票只能用于停車(chē)場(chǎng)業(yè)務(wù)，不能用于賓館、飯店的其他業(yè)務(wù)；火車(chē)站等有小件寄存業(yè)務(wù)的納稅人發(fā)生的小件寄存業(yè)務(wù)可以使用通用定額發(fā)票。（省局征管答疑三）

三十八、納稅人在4月30日前領(lǐng)用的地稅發(fā)票未在地稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)的，5月1日以后在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)的問(wèn)題

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)營(yíng)改增后國(guó)稅、地稅發(fā)票管理銜接工作的通知》（稅總函〔2016〕192號(hào)）規(guī)定，省局確定工作原則是：營(yíng)改增納稅人4月30日前領(lǐng)用的地稅監(jiān)制、需延用的發(fā)票，先在地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，后在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)。具體操作方法，省局將隨即下發(fā)通知。（省局征管答疑三）

三十九、其他個(gè)人5月取得屬期為 3-5月租金收入，是征營(yíng)業(yè)稅還是增值稅，如何開(kāi)具發(fā)票？

答：按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，其他個(gè)人取得屬期為3-4 月的租金收入，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；取得屬期為5月的租金收入，應(yīng)繳納增值稅。（總局5月6日答疑）

四十、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)， 是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。（總局5月6日答疑）