關(guān)于貨物、勞務(wù)的近期熱點(diǎn)問(wèn)題的權(quán)威解答

增值稅納稅人享受初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的政策，是否需要備案？

答：需要在網(wǎng)廳進(jìn)行備案。

小規(guī)模納稅人本期既有“貨物及勞務(wù)”銷售額，也有“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”銷售額，享受稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表？

答：填列在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”，其中“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”兩列都可以填報(bào)，但填報(bào)金額均不得超過(guò)各自當(dāng)期應(yīng)納稅額。

境外企業(yè)銷售其在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方代扣代繳增值稅時(shí)，是否可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣繳增值稅？

答：境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，與境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生同類應(yīng)稅行執(zhí)行同等增值稅征稅或者免稅政策。

因此，可以選擇按照小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅。境外單位銷售其在境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

事業(yè)單位從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，可否申請(qǐng)帶有“收購(gòu)”字樣的增值稅普通發(fā)票自行開(kāi)具？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國(guó)稅發(fā)〔2015〕111號(hào)）第四條第（三）款規(guī)定：“納稅人從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的不得再領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票，納入升級(jí)版后，可通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置相關(guān)選項(xiàng)，在《增值稅普通發(fā)票》左上角自動(dòng)打印‘收購(gòu)’字樣。”

因此，如果事業(yè)單位從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具帶有“收購(gòu)”字樣的增值稅普通發(fā)票。

一般納稅人有差額征稅業(yè)務(wù)，使用差額開(kāi)票功能開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)上申報(bào)時(shí)提示一窗式比對(duì)不符？

答：由于差額開(kāi)票方式導(dǎo)致的一窗式比對(duì)不符，須到稅務(wù)機(jī)關(guān)大廳處理。

四大行業(yè)的一般納稅人從事免征增值稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)，填報(bào)《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》時(shí)，選擇完應(yīng)稅項(xiàng)目，增值稅稅率或征收率沒(méi)有0，導(dǎo)致稅負(fù)測(cè)算表和附表一的價(jià)稅合計(jì)額不一致，無(wú)法保存？

答：一般納稅人免征增值稅的營(yíng)改增業(yè)務(wù)不需要填寫稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。

納稅人填寫稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表時(shí)，由于第3列價(jià)稅合計(jì)額與附表一存在尾差，無(wú)法保存報(bào)表？

答：可以通過(guò)修改稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表第1列的銷售額或者附表一的銷項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額消除誤差。