前言

關(guān)于小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，問及財(cái)務(wù)人員，基本都是信手拈來，無非是三大指標(biāo)：資產(chǎn)、人員、應(yīng)納稅所得。然而，在匯算清繳申報(bào)中，很多企業(yè)還是出現(xiàn)了問題。

這是怎么回事？

錯(cuò)誤確認(rèn)方法

企業(yè)在確認(rèn)是否符合小型微利企業(yè)的條件時(shí)，所犯錯(cuò)誤主要是以下幾種情況：

錯(cuò)誤一：資產(chǎn)總額

部分企業(yè)，是按照以下方法計(jì)算企業(yè)資產(chǎn)總額：

1、資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

或者：

2、資產(chǎn)總額=月資產(chǎn)總額合計(jì)÷12

很多企業(yè)根據(jù)上述計(jì)算方法得到的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)來跟小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中的資產(chǎn)總額比較，從而確認(rèn)企業(yè)是否屬于小型微利企業(yè)。

這兩種算法都有可能產(chǎn)生以下兩種結(jié)果：

1、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使原本不屬于小型微利企業(yè)，被錯(cuò)誤確認(rèn)為小型微利企業(yè)，享受所得稅政策優(yōu)惠，在以后的稅務(wù)檢查中，面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)；

2、因?yàn)殄e(cuò)誤的資產(chǎn)總額計(jì)算方法，使本應(yīng)屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)誤認(rèn)定為不屬于小型微利企業(yè)，錯(cuò)失所得稅政策優(yōu)惠。

錯(cuò)誤二：職工人數(shù)

企業(yè)在計(jì)算職工人數(shù)時(shí)，所犯的錯(cuò)誤跟資產(chǎn)總額的情況基本相似，不再多做分析。

需要注意的是，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

錯(cuò)誤三：應(yīng)納稅所得

小型微利企業(yè)的第三個(gè)指標(biāo)是企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”，也就是匯算清繳納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得。

很多企業(yè)的“應(yīng)納稅所得”處在小型微利企業(yè)與非小型微利企業(yè)的臨界點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過人為調(diào)節(jié)方式，使企業(yè)的此項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，享受了所得稅政策優(yōu)惠，卻給企業(yè)留下了稅收風(fēng)險(xiǎn)，需要警惕。

正確的計(jì)算方法

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2015] 34號(hào))規(guī)定：

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

真正掌握并運(yùn)用稅收政策，不錯(cuò)誤使用，不想當(dāng)然使用，遠(yuǎn)離涉稅風(fēng)險(xiǎn)，是每一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)恪守的原則。

| 作者：張欽光 欽光財(cái)稅干貨鋪