該如何辨析失控票和滯留票？

增值稅專用發(fā)票相信大家每個人都見過，但你了解它嗎？當你收到了失控票或者滯留票，該怎么辦呢？

一、失控票

1、定義

失控票：顧名思義，就是失去控制的發(fā)票。在增值稅計算機稽核系統(tǒng)名詞解釋中，是指在與全國失控、作廢發(fā)票庫比對中發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)。

2、產(chǎn)生的原因

2.1未按時報稅

2.2企業(yè)走逃

2.3丟失空白專用發(fā)票

3、失控票的稅收處理

3.1銷貨方的稅收處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

3.2銷貨方未申報納稅

若銷貨方未報稅或未申報納稅，按照現(xiàn)有政策，購買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進項稅額，已經(jīng)抵扣的應(yīng)當追繳已抵扣的稅款。

二、滯留票

1、定義

滯留票：是指銷售方已開出，并已抄稅、報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

2、產(chǎn)生的原因

2.1發(fā)票丟失未認證

管理不善造成發(fā)票流失或郵寄過程中丟失。A.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明書》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

2.2銷貨方拒絕提供發(fā)票

通常情況下，由于購貨方久拖不付相關(guān)購貨款，銷貨方以此種方式追討款項。若發(fā)票開具后180天購貨方依然未收到發(fā)票，則形成滯留票。

2.3兩頭不入賬偷逃稅款

部分納稅人隱瞞銷售收入，對于取得的增值稅專用發(fā)票不予抵扣進項，造成滯留票的形成。

2.3收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如營改增之前的房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)等。

3、滯留票的稅收處理

3.1發(fā)票丟失未認證

若超過180天未認證，則形成滯留票，無法抵扣相應(yīng)進項稅額，企業(yè)可以根據(jù)留存的發(fā)票聯(lián)或銷貨方提供的記賬聯(lián)復(fù)印件進行所得稅稅前成本費用的扣除。

3.2銷貨方拒絕提供發(fā)票

若發(fā)票開具后180天購貨方依然未收到發(fā)票，則無法抵扣相應(yīng)進項稅額，相應(yīng)的成本亦無法進行扣除。

3.3兩頭不入賬偷逃稅款

通常情況下滯留票信息極易取得，稅務(wù)機關(guān)通過抄報稅數(shù)據(jù)與認證數(shù)據(jù)比對即可發(fā)現(xiàn)。若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進行偷稅的情緒，除了補繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補罰款外，還有可能面臨承擔刑事責任的風險。

3.4收票方為小規(guī)模納稅人或其他沒有資格取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：A.向消費者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。B.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票。

對于購買方為小規(guī)模納稅人或非增值稅納稅人的情形，只要該筆貨物銷售交易不屬于以上情形，銷貨方就可以開具增值稅專用發(fā)票。但購貨方取得后不得抵扣進項稅額，相應(yīng)的成本費用可以在所得稅前全額扣除。

普通發(fā)票也有可能存在滯留的情形。雖然普通發(fā)票沒有抄稅報稅信息，普通發(fā)票的滯留信息難以取得，但隨著總局的《商品和服務(wù)分類與代碼》的使用以及金稅三期的運行，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等據(jù)以計算抵扣的滯留票信息的取得將不費吹灰之力。