小規(guī)模納稅人第三季度銷(xiāo)售額超9萬(wàn)元，還能免稅嗎

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來(lái)源: 湖北國(guó)稅12366 編輯： 2016/11/21 14:04:00　字體：大小

近日，有企業(yè)咨詢(xún)，說(shuō)自己是從事商品銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，前兩個(gè)季度銷(xiāo)售額都沒(méi)有超過(guò)9萬(wàn)元，但是第三季度的銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)較多，導(dǎo)致前三季度銷(xiāo)售額總額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)27萬(wàn)元（超過(guò)季均9萬(wàn)元），那么，該企業(yè)是僅就第三季度的銷(xiāo)售額繳納增值稅還是需要按前三季度的總銷(xiāo)售額補(bǔ)繳稅款呢？

大連市國(guó)稅局就此答復(fù)稱(chēng)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）第一條規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

因此，企業(yè)應(yīng)僅就第三季度銷(xiāo)售額繳納增值稅即可。

另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

因此，如果企業(yè)銷(xiāo)售額較大，達(dá)到辦理一般納稅人的銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定辦理一般納稅人資格。小微企業(yè)免征增值稅僅適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

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