10步教你如何進(jìn)行增值稅申報(bào)

本期看點(diǎn)

1、征管法對納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的？

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

3、小規(guī)模納稅人可通過什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

4、什么是微信申報(bào)？怎樣開通微信申報(bào)功能？

5、什么是網(wǎng)上申報(bào)？怎樣開通網(wǎng)上申報(bào)功能？

6、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料有什么？

7、納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報(bào)？

8、納稅人如何繳納稅款？

9、怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？

10、企業(yè)申報(bào)扣款不成功是什么原因，如何處理？

征管法對納稅申報(bào)是怎樣規(guī)定的？

根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（如小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬元免征增值稅的，也須按時辦理納稅申報(bào)）

小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

小規(guī)模納稅人可通過什么方式進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

小規(guī)模納稅人選微信申報(bào)，此外還可以選擇 自助辦稅終端機(jī)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式。

什么是微信申報(bào)？怎樣開通微信申報(bào)功能？

微信申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用手機(jī)等移動設(shè)備通過關(guān)注“廣州國稅”微信公眾號并授權(quán)綁定納稅人身份后，進(jìn)入微信申報(bào)功能，錄入當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。納稅人通過“廣州國稅”微信公眾號并使用“廣州國稅網(wǎng)上辦稅二號窗”的用戶名和密碼（ 稅務(wù)登記后自動開通，如果是初次使用則必須先修改初始密碼）授權(quán)綁定納稅人身份，即可使用微信申報(bào)功能。

什么是網(wǎng)上申報(bào)？怎樣開通網(wǎng)上申報(bào)功能？

網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計(jì)算機(jī)、移動終端等設(shè)備通過互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門電子申報(bào)網(wǎng)站、微信公眾號，錄入或上傳當(dāng)期應(yīng)申報(bào)數(shù)據(jù)，提交申報(bào)、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用戶劃轉(zhuǎn)應(yīng)納稅款，完成申報(bào)納稅。 納稅人可攜帶稅務(wù)登記證（載有統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理網(wǎng)上申報(bào)功能開通，納稅人可申請開通CA認(rèn)證（電子認(rèn)證身份），無ca證書納稅人只能登陸辦稅廳但不能申報(bào)。

增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料有什么？

增值稅小規(guī)模納稅人需要報(bào)送的必報(bào)資料為增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，具體包括：1. 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）；2. 增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料；3. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表；4. 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。

納稅人應(yīng)該到哪里辦理納稅申報(bào)？

（1）預(yù)繳申報(bào)地點(diǎn)

①轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

a.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

b.其他個人以外的納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

注意：a情況不涉及預(yù)繳稅款

②不動產(chǎn)經(jīng)營租賃

a.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

b.不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人（不含其他個人）應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。c.其他個人出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。注意：b和c兩種情況不涉及預(yù)繳稅款。

③跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)納稅人（單位和個體工商戶）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（2）納稅申報(bào)地點(diǎn)

①固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

②非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

③其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

④扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

納稅人如何繳納稅款？

納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種： （1）廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)（簡稱ETS系統(tǒng)）劃繳稅費(fèi)款：銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂ETS協(xié)議后，即可實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)繳稅費(fèi)款通過ETS系統(tǒng)劃繳到國庫。 （2）自行繳納：納稅人持稅務(wù)機(jī)關(guān)填制的繳款書到其開戶銀行繳納稅款。 （3）刷卡繳稅：納稅人持銀聯(lián)卡刷卡繳納稅費(fèi)款。

怎樣辦理稅庫銀或POS扣稅手續(xù)？

納稅人辦理電子繳稅，需簽訂委托扣款三方協(xié)議，提供以下資料：（1）《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅(費(fèi))協(xié)議書》；（由稅務(wù)局印制提供）（2）開戶許可證（或存折）復(fù)印件；（3）稅務(wù)登記證副本（“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照） 注意：委托扣款三方協(xié)議指納稅人委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報(bào)期前或申報(bào)期間，納稅人應(yīng)在其納稅帳戶上存足當(dāng)期應(yīng)納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行申報(bào)納稅實(shí)時扣款。

企業(yè)申報(bào)扣款不成功是什么原因，如何處理？

當(dāng)使用ETS電子繳稅系統(tǒng)扣款失敗時，納稅人不要重復(fù)點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復(fù)扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無需進(jìn)行操作。若銀行提示無扣款交易記錄，一般情況下扣款失敗原因?yàn)殂y行賬戶存款余額不足或申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)問題。在確認(rèn)賬戶沒有劃繳稅款的情況并且余額充足，可以間隔15分鐘后再次嘗試扣繳，或者到稅局辦稅大廳繳納稅款。注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報(bào)期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔(dān)不按時申報(bào)納稅的法律責(zé)任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息通知納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機(jī)上查詢賬戶扣繳稅款情況。