營(yíng)改增后國(guó)稅發(fā)票知識(shí)

一、2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可以使用到什么時(shí)候?

答：2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。2016年4月30日之前納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可使用至2016年6月30日。國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第三條第七項(xiàng)所稱“特殊情況”是指享受免征增值稅政策的納稅人(如醫(yī)院、博物館等)使用的印有本單位名稱的發(fā)票。初次在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，須繳銷(xiāo)地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票后，方可領(lǐng)用;凡在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票一律繳銷(xiāo)。

二、營(yíng)改增后，國(guó)稅機(jī)關(guān)有那些發(fā)票種類(lèi)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第23

號(hào))已經(jīng)明確，營(yíng)改增納稅人可以使用的發(fā)票種類(lèi)有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。

營(yíng)改增后，門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類(lèi)發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

三、哪些營(yíng)改增納稅人應(yīng)推行增值稅發(fā)票稅控裝置?

答、營(yíng)改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(按季納稅9

萬(wàn)元)，或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3 萬(wàn)元(按季納稅9 萬(wàn)元)的小規(guī)模納稅人。

四、營(yíng)改增納稅人由國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票有那些規(guī)定?

(一)不得由國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票的情形有哪些?

答：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)由地稅部門(mén)代開(kāi)發(fā)票，國(guó)稅部門(mén)不得代開(kāi)。

(二)出租不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

答：1、小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，代開(kāi)窗口需先審核納稅人是否具備自開(kāi)票條件。

2、個(gè)體工商戶出租住房，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開(kāi)金額在3萬(wàn)元以下的，國(guó)稅機(jī)關(guān)為其免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;超過(guò)3萬(wàn)元的，按1.5%征收率代開(kāi)發(fā)票并征收稅款。

個(gè)體工商戶出租住房，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按1.5%征收率預(yù)繳稅款后代開(kāi)發(fā)票。

3、個(gè)體工商戶出租非住房(如商鋪、寫(xiě)字樓等)，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開(kāi)金額在3萬(wàn)元以下的，國(guó)稅機(jī)關(guān)為其免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;超過(guò)3萬(wàn)元的，按5%征收率代開(kāi)發(fā)票并征收稅款。

個(gè)體工商戶出租非住房，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開(kāi)發(fā)票。

4、小規(guī)模企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，當(dāng)月代開(kāi)金額在3萬(wàn)元以下的，國(guó)稅機(jī)關(guān)為其免稅代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;超過(guò)3萬(wàn)元的，按5%征收率代開(kāi)發(fā)票并征收稅款。

小規(guī)模企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按5%征收率預(yù)繳稅款后代開(kāi)發(fā)票。

5、對(duì)出租不動(dòng)產(chǎn)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體工商戶，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))中第六條第(四)款規(guī)定的其他個(gè)人范疇。因此，不得使用平均分?jǐn)傆?jì)算月租金的方式享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，仍然按照其一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)的收入額合計(jì)，確定是否享受免征政策。

6、國(guó)稅部門(mén)代開(kāi)出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，需要求申請(qǐng)代開(kāi)人提交不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書(shū)，用于確定該不動(dòng)產(chǎn)是否屬于住房。

7、國(guó)稅部門(mén)為出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄注明不動(dòng)產(chǎn)的租賃所屬期，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(三)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)代開(kāi)發(fā)票相關(guān)政策規(guī)定有哪些?

答：1、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款的余額預(yù)繳稅款后，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票申請(qǐng)代開(kāi)的，申請(qǐng)代開(kāi)差額前的累計(jì)金額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征稅款。若超過(guò)，國(guó)稅部門(mén)應(yīng)按照扣除相應(yīng)支付的分包款后的余額預(yù)繳稅款后，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

3、納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)提交支付分包款的合法有效憑證，國(guó)稅部門(mén)留存復(fù)印件備查。

4、國(guó)稅部門(mén)為提供建筑服務(wù)的納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。

(四)差額開(kāi)票的相關(guān)規(guī)定有哪些?

答：1、對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定可以差額征稅的納稅人，如不具備自開(kāi)條件，國(guó)稅部門(mén)可為其代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。如納稅人要求代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)通過(guò)代開(kāi)軟件中差額征稅開(kāi)票功能僅就扣除后的部分代開(kāi)專(zhuān)票。

2、國(guó)稅部門(mén)在差額代開(kāi)發(fā)票時(shí)，需要求申請(qǐng)人提供扣除價(jià)款的有效憑證復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?

3、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。

(五)不得由受托代開(kāi)單位代開(kāi)發(fā)票的情形有哪些?

1、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

2、申請(qǐng)代開(kāi)帶有抵扣功能的增值稅普通發(fā)票;

3、申請(qǐng)代開(kāi)貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅行為屬于免稅范圍的增值稅普通發(fā)票;

4、申請(qǐng)代開(kāi)金額超過(guò)十萬(wàn)元版的增值稅普通發(fā)票;

5、辦理了稅務(wù)登記的納稅人臨時(shí)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;

6、跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;

7、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票;

8、申請(qǐng)辦理差額征稅代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)。

五、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取預(yù)收款如何開(kāi)具發(fā)票?

答：按照有關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。2016年5月1日以后，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，收回原發(fā)票，同時(shí)開(kāi)具全額的增值稅發(fā)票。

六、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已繳納營(yíng)業(yè)稅發(fā)票需補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票如何開(kāi)具?

答：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā)票應(yīng)在備注欄注明“補(bǔ)開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”。

如何開(kāi)具發(fā)票知識(shí)

一、開(kāi)票系統(tǒng)可以開(kāi)具那些類(lèi)發(fā)票?

答：增值稅專(zhuān)用發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票、電子增值稅普通發(fā)票 、增值稅普通發(fā)票(卷票)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票。

二、提前購(gòu)票的企業(yè)，如安裝時(shí)沒(méi)有讀入發(fā)票，5月1日后如何讀入發(fā)票?

答：5月1日后先點(diǎn)擊系統(tǒng)設(shè)置模塊“系統(tǒng)設(shè)置”菜單下的“報(bào)稅盤(pán)注冊(cè)”功能對(duì)報(bào)稅盤(pán)進(jìn)行注冊(cè)，才可以讀入開(kāi)具發(fā)票。

三、開(kāi)發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎?

答：可以提前錄入也可以在開(kāi)票時(shí)手工輸入。提前錄入，填開(kāi)發(fā)票時(shí)，“商品信息”可以從該商品編碼庫(kù)中選取。開(kāi)票時(shí)手工輸入，系統(tǒng)會(huì)提示對(duì)未賦稅收分類(lèi)編碼的商品進(jìn)行賦碼。

四、老用戶升級(jí)后，新開(kāi)具發(fā)票，原商品庫(kù)里的商品編碼是否必須添加稅收分類(lèi)編碼?

答：必須添加稅收分類(lèi)編碼。

五、稅收分類(lèi)編碼是要打印到票面上嗎?

答：不打印到票面上，僅在添加商品行時(shí)要求商品必須帶有稅收分類(lèi)編碼。

六、稅收分類(lèi)編碼自帶稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)票軟件是會(huì)自動(dòng)關(guān)聯(lián)，還是都靠用戶自己選擇?

答：自動(dòng)關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動(dòng)選擇。

七、開(kāi)票界面的購(gòu)貨方填寫(xiě)?

答：自動(dòng)關(guān)聯(lián)，但是是否享受優(yōu)惠政策及享受的優(yōu)惠項(xiàng)需要企業(yè)用戶在商品編碼編輯中手動(dòng)選擇。

八、發(fā)票填開(kāi)時(shí)，如購(gòu)買(mǎi)方是個(gè)人，如何填寫(xiě)?

答：名稱處填寫(xiě)個(gè)人姓名或“個(gè)人”字樣，“納稅人識(shí)別號(hào)”欄處填寫(xiě)個(gè)人身份證號(hào)，“地址、電話”欄處正常填寫(xiě)，“銀行賬號(hào)”欄可以不填。

九、發(fā)票填開(kāi)時(shí)，如購(gòu)買(mǎi)方是屬機(jī)關(guān)、事業(yè)單位性質(zhì)的，如何填寫(xiě)?

答：屬機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位性質(zhì)的，可填寫(xiě)其9位組織機(jī)構(gòu)代碼證號(hào)，并在后補(bǔ)足6位“0”。

十、 增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的貨物應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱處可以填寫(xiě)幾行商品?

答：商品行數(shù)多可為8行。

十一、增值稅普通發(fā)票可以開(kāi)具哪些稅率?

答：系統(tǒng)支持填開(kāi)稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應(yīng)自覺(jué)根據(jù)當(dāng)前的增值稅政策填開(kāi)發(fā)票，所選稅率應(yīng)符合國(guó)稅局要求，以免造成開(kāi)具的發(fā)票無(wú)效。

十二、增值稅普通發(fā)票(卷票)項(xiàng)目處可以填寫(xiě)幾行商品?

答：商品行數(shù)多可為6行。

十三、發(fā)票作廢后，可以取消嗎?

答：點(diǎn)擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對(duì)話框中選擇“確認(rèn)”才會(huì)真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無(wú)法改變作廢狀態(tài)。

十四、本月21號(hào)點(diǎn)擊了辦稅廳抄報(bào)，但到28號(hào)發(fā)現(xiàn)14號(hào)開(kāi)出的發(fā)票錯(cuò)了需重開(kāi)，問(wèn)14號(hào)的錯(cuò)發(fā)票怎么處理?

答：已抄稅的發(fā)票不能作廢，只能開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票紅沖。

十五、某企業(yè)因工作需要將開(kāi)票軟件上的開(kāi)票員設(shè)置了兩個(gè)，一個(gè)張三，一個(gè)李四。問(wèn)以張三開(kāi)票員身份進(jìn)系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，可以以李四開(kāi)票員身份進(jìn)入系統(tǒng)作廢嗎?

答：對(duì)已開(kāi)發(fā)票進(jìn)行作廢時(shí)，系統(tǒng)限定除“系統(tǒng)管理員”身份可以作廢任何操作員開(kāi)具的發(fā)票外，其他操作員身份必須遵守“誰(shuí)開(kāi)具，誰(shuí)作廢”的原則。

十六、紙質(zhì)發(fā)票沒(méi)有開(kāi)具，但被灑上水了，如何處理?

答： 當(dāng)企業(yè)尚未使用的紙質(zhì)發(fā)票遺失或損毀時(shí)，可利用未開(kāi)發(fā)票作廢功能將金稅盤(pán)中相應(yīng)的電子發(fā)票進(jìn)行作廢處理。

十七、非本月開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，如何處理?

答：需開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。先點(diǎn)擊開(kāi)一張“增值稅普通發(fā)票”，然后點(diǎn)擊“紅字”按鈕進(jìn)行負(fù)數(shù)發(fā)票填開(kāi)，填寫(xiě)負(fù)數(shù)發(fā)票對(duì)應(yīng)的正數(shù)發(fā)票代碼、號(hào)碼。

十八、非本月開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了，如何處理?

答：(必須確保網(wǎng)絡(luò)連通)1. 提交信息表 ：企業(yè)在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具信息表并通過(guò)“上傳”按鈕提交稅局審核。提交稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表，審核后變?yōu)?ldquo;審核通過(guò)”，且顯示信息表編號(hào)可供開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。3. 開(kāi)具紅字發(fā)票企業(yè)根據(jù)稅局提供的信息表開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

十九、如果某月不開(kāi)發(fā)票，開(kāi)票軟件還需要每月清卡嗎?

答：目前需要按月清卡。在聯(lián)網(wǎng)的情況下，每月企業(yè)在初次啟動(dòng)稅控發(fā)票開(kāi)票軟件時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)金稅盤(pán)狀態(tài)，如果滿足征期抄報(bào)稅條件系統(tǒng)自動(dòng)完成上報(bào)匯總即抄稅并遠(yuǎn)程報(bào)稅。并自動(dòng)提示完成清卡操作。

二十、如何查看本月抄稅是否成功?

答：點(diǎn)擊報(bào)稅處理-狀態(tài)查詢-增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，看鎖死日期是否為下月中旬。