近日，某區(qū)地稅局建筑業(yè)代開票窗口的工作壓力較往日有所增加。在窗口辦理代開票業(yè)務(wù)的財務(wù)人員表示，一些建筑企業(yè)的財務(wù)人員對過去在地稅繳納營業(yè)稅并代開建筑業(yè)勞務(wù)的流程和所需資料都比較熟悉，擔心“營改增”之后稅務(wù)機關(guān)在征管上出現(xiàn)一些新變化新要求，不如趕在5月1日之前把能在地稅代開的票都代開好，這樣企業(yè)財務(wù)人員也省心。

稅務(wù)干部表示：原營業(yè)稅稅制下，當建筑業(yè)納稅人承接異地工程時，應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營業(yè)稅。全面“營改增”后，提供建筑服務(wù)（個人除外）應(yīng)當向機構(gòu)所在地或居住地主管國稅機關(guān)申報納稅，但需先向建筑服務(wù)發(fā)生地的主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，建筑企業(yè)和個體工商戶跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當先在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，再向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提供以下資料：《增值稅預(yù)繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件、與分包方簽訂的分包合同原件及復印件、從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。