小規(guī)模納稅人按季申報熱點問答

為進一步減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《廣州市國家稅務局關于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的公告》（廣州市國家稅務局公告2015年第1號）文件精神，我市將從2015年7月（所屬期）起全面推行小規(guī)模納稅人按季申報工作。

一、什么是小規(guī)模納稅人按季申報？

答：小規(guī)模納稅人按季申報是指增值稅小規(guī)模納稅人以1個季度為1個納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

實行按季申報的納稅人應于每年1月、4月、7月、10月，按規(guī)定的申報期限辦理上一季度的增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的納稅申報并結清應納稅（費）款。

如某戶小規(guī)模納稅人從2015年7月起實行按季申報，則8月和9月申報期，納稅人無需再進行所屬期7月和8月的申報，直接在10月申報期內(nèi)進行第三季度（所屬期7-9月）的申報即可。

二、小規(guī)模納稅人按季申報推廣范圍是什么？

答：小規(guī)模納稅人按季申報推行范圍是廣州市內(nèi)所有的原按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶），包括新開業(yè)和已開業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。

三、小規(guī)模按季申報包括哪些稅（費）種？

答：小規(guī)模按季申報的稅（費）種包括增值稅、消費稅以及文化事業(yè)建設費。

四、小規(guī)模納稅人按季申報可以采取何種申報方式？

答：實行按季申報的納稅人，可以選擇微信申報、網(wǎng)上申報、ARM自助辦稅系統(tǒng)或者上門申報方式等申報方式辦理申報納稅事宜。

五、小規(guī)模納稅人按季申報如何填報申報表？

答：小規(guī)模納稅人按季填報增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的申報表及其附列資料，申報表式不變，“本期數(shù)”按“本季數(shù)”填寫。納稅人進行季度申報時，無需按月填報三張申報表，直接按季度數(shù)據(jù)填報即可。

六、小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的，能否繼續(xù)保留按季申報？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十九條規(guī)定，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。因此按季申報的適用范圍僅限于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人如果登記為一般納稅人的，則在登記當季須將納稅期限從按季申報調(diào)整為按月申報。

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七、推行小規(guī)模納稅人按季申報對納稅人有什么好處？

答：推行小規(guī)模納稅人按季申報是稅務部門便民辦稅新舉措，目的是進一步減輕納稅人負擔，切實提高辦稅效率，不斷優(yōu)化納稅服務。

一是減少納稅人申報頻率。按季申報納稅人將由每月申報一次改為每季（三個月）申報一次，有利于降低納稅人的辦稅成本。

二是有利于小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）及《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）的規(guī)定，實行按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，可按規(guī)定享受免征增值稅稅收優(yōu)惠。推行按季申報將有利于更多的納稅人享受小微企業(yè)增值稅（含文化事業(yè)建設費）優(yōu)惠政策。

八、小規(guī)模納稅人按季申報相關政策文件有哪些？

答：小規(guī)模納稅人按季申報相關政策文件有：《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）、《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費征收管理問題的通知》（財綜〔2013〕88號）和《廣州市國家稅務局關于小規(guī)模納稅人按季申報繳納增值稅、消費稅和文化事業(yè)建設費的公告》（廣州市國家稅務局公告2015年第1號）。