山西國(guó)稅局營(yíng)改增執(zhí)行口徑

　　營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人發(fā)票使用全知曉

　　發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的商事憑證和記錄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的書(shū)面證明。營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）需通過(guò)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，相關(guān)規(guī)定如下：

　　一、發(fā)票種類

　　目前國(guó)家稅務(wù)局的發(fā)票主要有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，遲不超過(guò)2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　?。ǘ?016年5月1日起，我省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點(diǎn)以上（月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

　?。ㄈ┰鲋刀惼胀òl(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

　　二、發(fā)票票種核定

　　一般納稅人在進(jìn)行稅務(wù)登記后，首次需要在主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)提供下列資料：

　?。ㄒ唬都{稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份。

　?。ǘ┒悇?wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）。

　?。ㄋ模┌l(fā)票專用章的印模（首次申請(qǐng)發(fā)票票種核定時(shí)提供）。

　　辦稅服務(wù)廳受理后，如果符合相關(guān)規(guī)定將通知納稅人領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》，未通過(guò)的將出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》?！栋l(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式。

　　三、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）高開(kāi)票限額審批

　　一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票的，需要向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)審批其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的高限額，需報(bào)送以下資料：（一）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》。

　?。ǘ对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》2份。

　　提示：一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

　　四、專用設(shè)備購(gòu)置

　　一般納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，需購(gòu)置稅控專用設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）。

　　納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》、公章（或發(fā)票章）、稅務(wù)登記證副本（或三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照）到服務(wù)單位購(gòu)置專用設(shè)備。國(guó)家確定在我省的新系統(tǒng)服務(wù)單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）文件規(guī)定，金稅盤(pán)（或稅控盤(pán)）零售價(jià)格為每個(gè)490元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)按每戶每年每套330元收?。粚?duì)使用兩套及以上金稅盤(pán)（或稅控盤(pán)）系列產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

　?。ǘ┮话慵{稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人申報(bào)時(shí)，在申報(bào)表"應(yīng)納稅額減征額"中直接抵減。

　　（三）一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　（四）一般納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。

　　五、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

　　一般納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜，并提供以下資料：（一）增值稅稅控系統(tǒng)高開(kāi)票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》。

　?。ǘ对鲋刀惗惪叵到y(tǒng)安裝使用告知書(shū)》。

　　提示：未進(jìn)行發(fā)行的專用設(shè)備無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

　　六、發(fā)票領(lǐng)用一般納稅人需要使用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。為貫徹落實(shí)稅務(wù)總局"互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)"行動(dòng)計(jì)劃和"便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)"，山西省國(guó)稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　?。ㄒ唬┐髲d前臺(tái)領(lǐng)取方式：憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

　?。ǘ┳灾I(lǐng)用方式：納稅人持《發(fā)票領(lǐng)用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領(lǐng)取。

　?。ㄈ┒悇?wù)機(jī)關(guān)郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內(nèi)為納稅信用等級(jí)A級(jí)和B級(jí)的納稅人提供"發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄配送"服務(wù)。納稅人可通過(guò)登錄"山西國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)升級(jí)版" （www.tax.sx.cn）進(jìn)行自助注冊(cè)開(kāi)通，進(jìn)入系統(tǒng)后點(diǎn)擊"我要領(lǐng)票"模塊辦理發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，選擇郵遞配送發(fā)票，領(lǐng)取發(fā)票后在系統(tǒng)確認(rèn)收到即可完成所有領(lǐng)票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦理：——納稅信用為A級(jí)的納稅人。

　　——市國(guó)稅局確定的納稅信用好、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的其他類型納稅人。

　　（二）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　七、發(fā)票開(kāi)具

　　（一）稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。

　?。ǘ┌凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

　?。ㄋ模╀N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱"欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），"單位"欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　?。ㄎ澹┏鲎獠粍?dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　?。﹤€(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　　八、發(fā)票驗(yàn)舊

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合有關(guān)規(guī)定。一般納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┮验_(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票（使用稅控機(jī)的同時(shí)提供發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)報(bào)表）。

　?。ㄈ┬枭蟼靼l(fā)票電子開(kāi)具信息、下載開(kāi)具發(fā)票電子解鎖文件的，應(yīng)提供存儲(chǔ)介質(zhì)。

　　九、發(fā)票認(rèn)證

　　一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，需自開(kāi)具之日起180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)，方可作為扣稅憑證。納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

　　一般納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，需攜帶增值稅專用發(fā)票或者貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)原件；專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)且丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。

　　提示：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策規(guī)定，2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，通過(guò)登錄我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定，對(duì)營(yíng)改增納稅信用A級(jí)和B級(jí)的增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，通過(guò)發(fā)票勾選確認(rèn)，上傳信息抵扣。具體流程如下：

　?。ㄒ唬┥轿魇?guó)稅局已在官網(wǎng)（www.tax.sx.cn）公示了全省營(yíng)改增納稅信用A級(jí)和B級(jí)的增值稅一般納稅人名單，納稅人可自行查詢或向國(guó)稅辦稅服務(wù)大廳咨詢。

　?。ǘ┓蠗l件的納稅人可通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)查詢發(fā)票進(jìn)行勾選，我省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)的網(wǎng)址是：.

　?。ㄈ┘{稅人使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在USB接口插入金稅盤(pán)或者稅控盤(pán)登錄增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)網(wǎng)站。

　?。ㄋ模┰谠鲋刀惏l(fā)票查詢平臺(tái)中的"發(fā)票勾選"功能中對(duì)需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進(jìn)行勾選處理，在"確認(rèn)勾選"之前可以多次勾選或者撤銷(xiāo)勾選。

　?。ㄎ澹┟吭略碌浊?，對(duì)當(dāng)月已勾選的發(fā)票，在"勾選確認(rèn)"功能中進(jìn)行一次確認(rèn)操作，且每個(gè)月只能確認(rèn)一次，確認(rèn)之后將無(wú)法回退。若納稅人沒(méi)有確認(rèn)，則系統(tǒng)會(huì)在每月后1日的22點(diǎn)進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn)。

　?。┘{稅人當(dāng)期可用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票，包括納稅人已確認(rèn)勾選和掃描認(rèn)證的發(fā)票。

　　十、發(fā)票退回

　　因發(fā)票印制質(zhì)量、發(fā)票發(fā)放錯(cuò)誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯(cuò)誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┩嘶卦鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、報(bào)稅盤(pán)或IC卡；退回稅控收款機(jī)發(fā)票的，應(yīng)提供稅控收款機(jī)用戶卡。

　　（三）未使用的空白發(fā)票。

　　十一、發(fā)票繳銷(xiāo)

　　一般納稅人因變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷(xiāo)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報(bào)送以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┬枥U銷(xiāo)的發(fā)票。

　　十二、丟失發(fā)票的處理

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　十三、紅字發(fā)票開(kāi)具

　　一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷(xiāo)售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

　　（一）專用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"無(wú)法認(rèn)證"、"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方或者購(gòu)買(mǎi)方拒收的，銷(xiāo)售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

　　十四、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　?。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

　?。ㄈ┙鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┫蛭蟹绞杖〉恼曰鸹蛘咝姓聵I(yè)性收費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹┰圏c(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　?。┰圏c(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　?。ㄆ撸┮话慵{稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　?。ò耍┮话慵{稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）和財(cái)稅[2009]9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　（九）納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　（十）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　十五、電子發(fā)票

　　電子發(fā)票對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，有著重要作用。為了滿足納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票需求和營(yíng)改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請(qǐng)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票，首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請(qǐng)納稅人持經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模，填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)受理確認(rèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理審核納稅人填報(bào)的《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，完成發(fā)票票種核定、專用設(shè)備初始化發(fā)行等工作。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票賦碼納稅人可通過(guò)綜合申報(bào)平臺(tái)網(wǎng)上申領(lǐng)或大廳申領(lǐng)電子發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票賦碼，終將電子發(fā)票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票；用票量小的企業(yè)可使用單機(jī)版稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票，并生成電子數(shù)據(jù)。

　?。ǘ╇娮影l(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成。使用第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人，需將電子發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。

　　我省電子發(fā)票第三方服務(wù)單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務(wù)單位，上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費(fèi)。

　?。ㄈ╇娮影l(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件，可通過(guò)第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息，也可登錄山西省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站查詢發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　（四）增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　?。ㄎ澹┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票票樣：

　　營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人發(fā)票使用全知曉

　　發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的商事憑證和記錄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的書(shū)面證明。增值稅起征點(diǎn)以上（月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需通過(guò)增值稅發(fā)票新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，相關(guān)規(guī)定如下：

　　一、發(fā)票種類

　　目前國(guó)家稅務(wù)局的發(fā)票主要有：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　提示：（一）自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，遲不超過(guò)2016年8月31日。

　　納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

　　（二）2016年5月1日起，我省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中一般納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅起征點(diǎn)以上（月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和其他特種發(fā)票暫可繼續(xù)使用。

　?。ㄈ┰鲋刀惼胀òl(fā)票（卷式）啟用前，納稅人可通過(guò)新系統(tǒng)使用國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的現(xiàn)有卷式發(fā)票。

　　二、發(fā)票票種核定

　　小規(guī)模納稅人在進(jìn)行稅務(wù)登記后，首次需要在主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)提供下列資料：

　　（一）《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份。

　?。ǘ┒悇?wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┙?jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）。

　?。ㄋ模┌l(fā)票專用章的印模（首次申請(qǐng)發(fā)票票種核定時(shí)提供）。

　　辦稅服務(wù)廳受理后，如果符合相關(guān)規(guī)定將通知納稅人領(lǐng)取《發(fā)票領(lǐng)用簿》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》，未通過(guò)的將出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式。

　　提示：對(duì)納稅信用為A級(jí)的納稅人按需核定其普通發(fā)票用量。

　　三、專用設(shè)備購(gòu)置

　　小規(guī)模納稅人使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，需購(gòu)置稅控專用設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）。

　　小規(guī)模納稅人攜帶《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》、公章（或發(fā)票章）、稅務(wù)登記證副本（或三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照）到服務(wù)單位購(gòu)置專用設(shè)備。國(guó)家確定在我省的新系統(tǒng)服務(wù)單位為：山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。

　　提示：（一）根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）文件規(guī)定，金稅盤(pán)（或稅控盤(pán)）零售價(jià)格為每個(gè)490元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)按每戶每年每套330元收取；對(duì)使用兩套及以上金稅盤(pán)（或稅控盤(pán)）系列產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

　　（二）小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人申報(bào)時(shí)，在申報(bào)表"應(yīng)納稅額減征額"中直接抵減。

　　（三）小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。

　　四、增值稅發(fā)票系統(tǒng)稅控裝置初始發(fā)行

　　小規(guī)模納稅人持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜，并提供以下資料：《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》。

　　提示：未進(jìn)行發(fā)行的專用設(shè)備無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。

　　五、發(fā)票領(lǐng)用

　　小規(guī)模納稅人需要使用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。目前，為貫徹落實(shí)稅務(wù)總局"互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)"行動(dòng)計(jì)劃和"便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)"，山西省國(guó)稅局提供多種供票方式供納稅人選擇。

　?。ㄒ唬┐髲d前臺(tái)領(lǐng)取方式：憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

　?。ǘ┳灾I(lǐng)用方式：納稅人持《發(fā)票領(lǐng)用簿》前往自助辦稅區(qū)自行領(lǐng)取。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄方式：從4月1日起在全省范圍內(nèi)為納稅信用等級(jí)A級(jí)和B級(jí)的納稅人提供"發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)郵寄配送"服務(wù)。納稅人可通過(guò)登錄"山西國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)升級(jí)版"進(jìn)行自助注冊(cè)開(kāi)通，進(jìn)入系統(tǒng)后點(diǎn)擊"我要領(lǐng)票"模塊辦理發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)業(yè)務(wù)，選擇郵遞配送發(fā)票，領(lǐng)取發(fā)票后在系統(tǒng)確認(rèn)收到即可完成所有領(lǐng)票操作。

　　提示：（一）以下納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦理：——納稅信用為A級(jí)的納稅人。

　　——市國(guó)稅局確定的納稅信用好、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的其他類型納稅人。

　　（二）采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市、計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

　　六、發(fā)票開(kāi)具

　　（一）稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1日前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。

　?。ǘ┌凑宅F(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

　?。ㄋ模╀N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱"欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)），"單位"欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　?。ㄎ澹┏鲎獠粍?dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

　?。﹤€(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

　　七、發(fā)票驗(yàn)舊

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開(kāi)具是否符合有關(guān)規(guī)定。小規(guī)模納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┮验_(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票。

　　（三）需上傳發(fā)票電子開(kāi)具信息、下載開(kāi)具發(fā)票電子解鎖文件的，應(yīng)提供存儲(chǔ)介質(zhì)。

　　八、發(fā)票退回

　　因發(fā)票印制質(zhì)量、發(fā)票發(fā)放錯(cuò)誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯(cuò)誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理退票。納稅人需提供以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┙鸲惐P(pán)、稅控盤(pán)或報(bào)稅盤(pán)。

　?。ㄈ┪词褂玫目瞻装l(fā)票。

　　九、發(fā)票繳銷(xiāo)

　　小規(guī)模納稅人因變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷(xiāo)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。納稅人需報(bào)送以下材料：

　?。ㄒ唬栋l(fā)票領(lǐng)用簿》。

　?。ǘ┬枥U銷(xiāo)的發(fā)票。

　　十、普通發(fā)票掛失、損毀報(bào)備

　　普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無(wú)法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（1）《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》。

　?。?）登報(bào)聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。

　　納稅人違反發(fā)票存放和保管規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將啟動(dòng)處理處罰業(yè)務(wù)流程。

　　十一、發(fā)票代開(kāi)

　　已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）不能開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人以及國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人申請(qǐng)，為其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。納稅人需報(bào)送以下資料：

　?。ㄒ唬洞_(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》或《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（代開(kāi)專票適用）。

　?。ǘ┒悇?wù)登記證件或三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照；按規(guī)定不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人提供身份證明。

　?。ㄈ┵?gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。

　　提示：國(guó)稅機(jī)關(guān)委托地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票有：（一）小規(guī)模納稅人（含自然人）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　（二）自然人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　除上述兩種情況外，小規(guī)模納稅人應(yīng)向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)，包括但不限于以下情況：（一）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

　　十二、不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

　　屬于下列情形之一的，不得代開(kāi)增值稅專用發(fā)票：（一）小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　（三）納稅人提供旅游服務(wù)，選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額的，向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

　　（四）納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹﹪?guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。

　　十三、代開(kāi)專用發(fā)票開(kāi)具紅字發(fā)票

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　　十四、電子發(fā)票

　　電子發(fā)票對(duì)降低納稅人經(jīng)營(yíng)成本，節(jié)約社會(huì)資源，方便消費(fèi)者保存使用發(fā)票，有著重要作用。為了滿足納稅人開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票需求和營(yíng)改增工作需要，省局決定自2016年4月起，首先在具備條件的金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)推行增值稅電子普通發(fā)票。納稅人申請(qǐng)通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票，首先要納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，并按照以下程序辦理。

　　（一）納稅人提出申請(qǐng)納稅人持經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件、發(fā)票專用章印模，填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》（一式兩份），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)受理確認(rèn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理審核納稅人填報(bào)的《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》，完成發(fā)票票種核定、專用設(shè)備初始化發(fā)行等工作。

　　（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票賦碼納稅人可通過(guò)綜合申報(bào)平臺(tái)網(wǎng)上申領(lǐng)或大廳申領(lǐng)電子發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售崗在核心征管系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)票賦碼，終將電子發(fā)票賦予納稅人。

　　提示：（一）用票量大的企業(yè)可選用服務(wù)器版稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票；用票量小的企業(yè)可使用單機(jī)版稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具電子發(fā)票，并生成電子數(shù)據(jù)。

　　（二）電子發(fā)票版式文件可在納稅人端直接生成，也可由第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)完成。使用第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)的納稅人，需將電子發(fā)票數(shù)據(jù)傳遞給第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。

　　我省電子發(fā)票第三方服務(wù)單位共三家：北京瑞宏科技有限公司、山西航天信息有限公司和山西百旺金賦科技有限公司。納稅人可自行選擇第三方服務(wù)單位，上線電子發(fā)票系統(tǒng)全部免費(fèi)。

　?。ㄈ╇娮影l(fā)票版式文件查詢受票方查詢電子發(fā)票版式文件，可通過(guò)第三方電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)查詢、下載、打印已加蓋電子簽章的發(fā)票信息，也可登錄山西省國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站查詢發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?。ㄋ模┰鲋刀愲娮悠胀òl(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

　　（五）增值稅電子普通發(fā)票票樣：