廣西國稅局營改增執(zhí)行口徑

　　2016年營改增一次性業(yè)務辦稅指引（適用于一般納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯(lián)網簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）標準的（除另有規(guī)定外），應當登記為增值稅一般納稅人；2. 年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　1. 稅務機關依據試點納稅人的申請，核定其使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票種類（包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、單次（月）領用數量及開票限額，向試點納稅人發(fā)放《發(fā)票領購簿》；2. 稅務機關依據試點納稅人的申請，審批增值稅專用發(fā)票高開票限額行政許可。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1. 試點納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務對外開具發(fā)票一律使用金稅盤（稅控盤）開具；試點納稅人購置稅控專用設備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關依據納稅人的申請，稅務機關將有關信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數據報送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內發(fā)放發(fā)票，試點納稅人使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據。

　　六、增值稅專用發(fā)票認證

　　試點納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需要抵扣的，必須自開具之日起180日內先對抵扣聯(lián)進行掃描認證。

　　如果是納稅信用A級納稅人，可以不再進行掃描認證，必須自開具之日起180日內，通過登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺（網址），查詢、勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，并在認證通過或確認勾選的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　七、增值稅一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅

　　1.試點增值稅一般納稅人提供應稅服務，根據規(guī)定選擇適用簡易征收辦法繳納增值稅的，向稅務機關申請采用簡易辦法計算繳納增值稅。

　　2.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　八、增值稅稅收優(yōu)惠政策

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　九、增值稅納稅申報

　　試點一般納稅人（除銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人以外）所屬期5月份及以后的增值稅，應實行按月申報。首期申報期限是2016年6月1日至6月25日。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人的增值稅實行按季申報。

　　十、文化事業(yè)建設費申報

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關申報繳納文化事業(yè)建設費。

　　2016年營改增一次性業(yè)務辦稅指引（適用于小規(guī)模納稅人）

　　一、稅務登記

　　1.“三證合一、一照一碼”納稅人：持加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　2.非“三證合一、一照一碼”納稅人：持《工商營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構代碼證書》副本、法人代表身份證、原地稅《稅務登記證》等資料（具體見辦稅指南），完成補充信息采集。

　　3.試點納稅人進行存款賬戶賬號報告、稅庫銀聯(lián)網簽約。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　　1.試點納稅人應稅行為年應征增值稅銷售額超過500萬元（含本數）標準的（除另有規(guī)定外），應當登記為增值稅一般納稅人；2.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的，也可向各主管稅務機關登記一般納稅人資格。

　　三、增值稅發(fā)票核定

　　稅務機關依據試點納稅人的申請，核定其使用的發(fā)票種類（包括增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票及其他種類的發(fā)票）、單次（月）領用數量及開票限額，向試點納稅人發(fā)放《發(fā)票領購簿》。

　　四、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)發(fā)行

　　1.試點納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務使用金稅盤（稅控盤）開具發(fā)票的，應購置稅控專用設備，并參加增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)培訓。增值稅納稅人初次購買稅控專用設備費用和每年繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），無抵減期限。

　　2.稅務機關依據納稅人的申請，將有關信息載入金稅盤（稅控盤），完成發(fā)行。

　　五、增值稅發(fā)票發(fā)放、開具、數據報送

　　初始發(fā)行后，在發(fā)票核定范圍內發(fā)放發(fā)票。試點納稅人依據相關規(guī)定開具發(fā)票，并按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據。

　　六、發(fā)票代開

　　1.營業(yè)稅改征增值稅后，納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產的，由地稅機關繼續(xù)受理申報繳稅和代開增值稅發(fā)票業(yè)務。

　　2.除第1條所列情形外，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管國稅機關申請代開。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

　　（2）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

　?。?）小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　3.法律法規(guī)規(guī)定的其他可以代開增值稅發(fā)票的情形。

　　七、增值稅稅收優(yōu)惠備案

　　試點納稅人提供的應稅服務符合《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定的，辦理增值稅稅收優(yōu)惠備案。

　　八、增值稅納稅申報

　　依據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規(guī)定，1.增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅原則上實行按季申報。納稅人要求不實行按季申報的，由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

　　2.對于采取簡易申報方式的定期定額戶，在規(guī)定期限內通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的，當期可不辦理申報手續(xù)，實行以繳代報。

　　九、文化事業(yè)建設費申報

　　從事娛樂業(yè)的納稅人在申報繳納增值稅的同時必須在國稅機關申報繳納文化事業(yè)建設費。