2011年25號(hào)公告的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告是指事務(wù)所出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告嗎

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來(lái)源: 寧波國(guó)稅編輯： 2015/03/16 11:46:17　字體：大小

　　問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào) ；第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。請(qǐng)問(wèn)：這里的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告是指事務(wù)所出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告嗎？

　　答：該專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告沒(méi)有規(guī)定需要第三方出具。只要同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：三年以上，會(huì)計(jì)上作損失處理，再附報(bào)相關(guān)的情況說(shuō)明，出具專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告即可稅前扣除。但需要注意的是：如果企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償，根據(jù)25號(hào)公告第46條相關(guān)規(guī)定還是不得稅前扣除。因此，并不是企業(yè)只要是三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)都能在稅前扣除，如果對(duì)方單位正常經(jīng)營(yíng)，債權(quán)方主動(dòng)放棄債權(quán)的，仍然不能在稅前扣除。另外，專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告的出具，也應(yīng)圍繞稅前扣除的六個(gè)原則來(lái)一一說(shuō)明。為防范以后被查處的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在申報(bào)扣除此類(lèi)損失時(shí)，應(yīng)保留催收的相關(guān)證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。另外，對(duì)三年的掌握按連續(xù)36個(gè)月執(zhí)行。

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