企業(yè)從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息是否征收增值稅?
根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》(中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)令2022年第6號(hào))規(guī)定,財(cái)務(wù)公司是為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供金融服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。擁有吸收成員單位的存款資質(zhì),受人民銀行監(jiān)管。那么,企業(yè)集團(tuán)的成員單位企業(yè)取得財(cái)務(wù)公司存款利息是否征收增值稅?
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,存款利息不征收增值稅。對(duì)于存款利息的具體范圍,截至目前財(cái)政部和國稅總局沒有出臺(tái)更細(xì)化的規(guī)定,那么,企業(yè)從具有存款資質(zhì)的財(cái)務(wù)公司取得存款利息是否不征收增值稅呢?下面我們看看一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此問題的答復(fù):
一、廈門稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)存于財(cái)務(wù)公司的存款利息需要繳納增值稅。
存于財(cái)務(wù)公司的存款利息收入是否需要繳納增值稅?
留言時(shí)間:2019-05-16
二、山西稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)存于財(cái)務(wù)公司的存款利息需要繳納增值稅。
從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息收入是否繳納增值稅?
留言時(shí)間:2021-03-23
問題內(nèi)容:
我公司上級(jí)單位成立了財(cái)務(wù)公司,有金融牌照,成員單位的存款每天歸集到財(cái)務(wù)公司,那么,我公司在財(cái)務(wù)公司的利息收入是否繳納增值稅?
山西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù):
尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:“(五)金融服務(wù)。金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。1.貸款服務(wù)。貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅?!?/span>
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
三、河北稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)存于財(cái)務(wù)公司的存款利息需要繳納增值稅。
從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息收入是否屬于財(cái)稅(2016)36號(hào)附件二規(guī)定的不征收增值稅項(xiàng)目?
留言時(shí)間:2021-03-04
問題內(nèi)容:
我公司與財(cái)務(wù)公司屬于同一集團(tuán),財(cái)務(wù)公司擁有吸收成員單位的存款資質(zhì),受人民銀行監(jiān)管。
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅(2016)36號(hào)附件二“(二)不征收增值稅項(xiàng)目。2.存款利息?!?,請(qǐng)問我公司從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息收入是否屬于財(cái)稅(2016)36號(hào)附件二規(guī)定的不征收增值稅項(xiàng)目?
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之五)>的通知》”
二、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題 根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn),具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息。”吸收成員單位的存款業(yè)務(wù)支付的存款利息是否也屬于存款利息收入?
河北稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù):
您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:
附件3:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定
一、下列項(xiàng)目免征增值稅
十九 以下利息收入。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:
(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之五)>的通知》規(guī)定:
二、關(guān)于界定不征收增值稅存款利息的問題
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,存款利息屬于不征收增值稅項(xiàng)目。存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn),具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息。
感謝您的咨詢!上述回復(fù)僅供參考,若您對(duì)此仍有疑問,請(qǐng)聯(lián)系河北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
對(duì)于企業(yè)從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息,雖然上述稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)應(yīng)征收增值稅,但是僅河北稅務(wù)機(jī)關(guān)的答復(fù)給出地方政策法規(guī)依據(jù),即根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之五)>的通知》規(guī)定:“存款利息是指按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定,經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn),具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息?!庇纱丝芍?,在實(shí)務(wù)中,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不征收增值稅的存款利息,是指具有吸收公眾存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)支付的存款利息。
因財(cái)政部和國稅總局對(duì)于存款利息不征收增值稅僅做了原則性規(guī)定,并未出臺(tái)具體細(xì)化的相關(guān)法規(guī),個(gè)人觀點(diǎn),財(cái)務(wù)公司也屬于具有吸收存款業(yè)務(wù)資質(zhì)的金融機(jī)構(gòu),企業(yè)從財(cái)務(wù)公司取得存款利息應(yīng)不征收增值稅。在實(shí)務(wù)中,企業(yè)如有從財(cái)務(wù)公司取得的存款利息,建議應(yīng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確定是否征收增值稅,以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
來源:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容,作者:裴老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家),侵權(quán)必究!
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