轉發(fā)給員工：2022年度個稅匯算清繳扣除項目

2022年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2022年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見表1），計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

匯算不涉及納稅人的財產租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。

年度匯算時四項綜合所得收入加總后可減除的常見項目有：

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額：(勞務報酬所得+稿酬所得+特許權使用費所得)×(1-20%）

稿酬所得的收入額減按百分之七十計算：稿酬所得的收入×(1-20%）×30%

6萬元

居民個人按規(guī)定可以在稅前扣除的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金金額。

1.子女教育

子女接受全日制學歷教育，或者有年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段子女的納稅人，按照每個子女每月定額扣除1000元，可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇由雙方分別按照標準的50%扣除。

2.繼續(xù)教育

在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的納稅人，在學歷（學位）教育期間，每月可定額扣除400元，但同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。

接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的納稅人，在取得相關證書的當年，可定額扣除3600元。同一年度取得多個符合條件的證書的，只能扣除3600元。

3.大病醫(yī)療

在一個納稅年度內，納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。

4.住房貸款利息

納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或配偶購買中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的定額標準扣除，最長扣除期限不超過240個月。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

5.住房租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

（一）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

注意事項：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

6.贍養(yǎng)老人

納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的父母，或子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的支出，納稅人為獨生子女的，每月定額扣除2000元；納稅人為非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。

7.3歲以下嬰幼兒照護

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。扣除方式可以選擇由父母一方按照標準的100%稅前扣除，也可以選擇由父母雙方分別按照標準的50%扣除。

1.年金

企業(yè)和事業(yè)單位根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

2.商業(yè)健康保險

對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。

單位統一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。

保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

3.稅延養(yǎng)老保險

（附報《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表》）

自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。

其中“允許在一定標準內稅前扣除”：取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。

注意：上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區(qū)等已實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的地區(qū)，自2022年1月1日起統一按照財政部 稅務總局公告2022年第34號規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

5.允許扣除的稅費

個人取得勞務報酬收入和特許權使用費所得時，發(fā)生的合理稅費支出，如城建稅、教育費附加和地方教育費附加、印花稅等，但不包括增值稅、個人所得稅。

6.個人養(yǎng)老金

《財政部稅務總局關于個人養(yǎng)老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第34號）規(guī)定，自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除。個人繳費享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據。

7.公益捐贈支出

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除;國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

納稅人在綜合所得年度匯算時要注意以下兩點：