24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋(píng)果版本:8.7.20

開(kāi)發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅問(wèn)題,說(shuō)清了!

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/12/01 09:24:24 字體:

本周接到一個(gè)財(cái)稅會(huì)員咨詢(xún)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù):A公司注冊(cè)資本是1000萬(wàn),股東張三認(rèn)繳800萬(wàn),持股80%;李四認(rèn)繳200萬(wàn),持股20%,兩個(gè)股東都沒(méi)有實(shí)繳,A公司累計(jì)未分配利潤(rùn)200萬(wàn),現(xiàn)在張三要把股權(quán)轉(zhuǎn)讓給王五,轉(zhuǎn)讓價(jià)格160萬(wàn),轉(zhuǎn)讓時(shí)張三繳納個(gè)人所得稅32萬(wàn)(不考慮印花稅因素),王五取得股權(quán)后,A公司給股東分紅,王五應(yīng)分得股息160萬(wàn),A公司代扣個(gè)人所得稅32萬(wàn)。  
對(duì)于這個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)員的疑問(wèn)是:針對(duì)按80%享有的A公司利潤(rùn),新老股東都繳納了個(gè)人所得稅,這里是不是重復(fù)繳稅了?
下面我們來(lái)分析一下。


在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)

張三取得轉(zhuǎn)讓收入是160萬(wàn),由于沒(méi)有實(shí)繳出資,因此取得股權(quán)的原值是0,轉(zhuǎn)讓所得為160萬(wàn)(不考慮印花稅因素),按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%稅率,應(yīng)繳納個(gè)人所得稅32萬(wàn)。


在分配利潤(rùn)環(huán)節(jié)

王五在購(gòu)買(mǎi)張三持有A公司80%的股權(quán)后,成為A公司的股東,享有從A公司分配收益的權(quán)利,在A公司給股東分紅時(shí),A公司作為扣繳義務(wù)人,按照“利息、股息、紅利所得”給王五代扣代繳20%的個(gè)稅。


稅收政策依據(jù):

(1)《個(gè)人所得稅法》
“第三條個(gè)人所得稅的稅率
(三)利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
第六條  應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:
(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?!?br/>(2)《個(gè)人所得稅法條例》
“第六條 個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍:
(六)利息、股息、紅利所得,是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。
第十四條 個(gè)人所得稅法第六條第一款第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所稱(chēng)每次,分別按照下列方法確定:
(三)利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次?!?br/>(3)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))
“第十五條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn):
(一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán),按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(二)以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán),按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(三)通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán),具備本辦法第十三條第二項(xiàng)所列情形的,按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;
(四)被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本,個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的,以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;
(五)除以上情形外,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照避免重復(fù)征收個(gè)人所得稅的原則合理確認(rèn)股權(quán)原值?!?br/>依據(jù)上述政策,可以看出,雖然新老股東繳納稅款的因素都跟A公司的未分配利潤(rùn)有關(guān),但原股東張三是按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納的個(gè)人所得稅,新股東王五是按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納的個(gè)人所得稅,納稅主體、納稅的環(huán)節(jié)、適用的所得項(xiàng)目都是不同的。新股東王五本次取得A公司的股權(quán)成本是160萬(wàn),后期再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候可以扣除,并不存在重復(fù)繳稅的問(wèn)題。
我們?cè)傺a(bǔ)充一些資料分析看一下。
假設(shè)在A公司分配利潤(rùn)后,股東王五把持有A公司80%的股權(quán)以170萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給了B公司,那么此時(shí)股東王五的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是10萬(wàn)=170萬(wàn)-160萬(wàn)(暫不考慮印花稅因素),需要繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)=10萬(wàn)*20%,雖然股東王五取得股權(quán)后也并沒(méi)有實(shí)繳出資,但是在取得股權(quán)時(shí)支付了160萬(wàn)的對(duì)價(jià),因此在后期轉(zhuǎn)讓時(shí)是可以扣除。
結(jié)合前述資料來(lái)看,在整個(gè)業(yè)務(wù)中,新股東王五獲得160萬(wàn)的股息和170萬(wàn)的轉(zhuǎn)讓收入,繳納的個(gè)稅合計(jì)是34萬(wàn)(股息個(gè)稅32萬(wàn)+股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅2萬(wàn)),并沒(méi)有多交稅,在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅的時(shí)候扣除了取得股權(quán)時(shí)支付的對(duì)價(jià)160萬(wàn)。


作者:老顧(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專(zhuān)家)

免費(fèi)試聽(tīng)

限時(shí)免費(fèi)資料

  • 每日新聞/問(wèn)答

    每日新聞/問(wèn)答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)