新用戶掃碼下載增值稅即征即退優(yōu)惠政策及需要注意的問題
近期經(jīng)常有財稅會員咨詢增值稅即征即退方面的政策，為了方便更多的企業(yè)財稅會員享受這一稅收優(yōu)惠，我們把相關的政策進行了匯總，同時提醒大家要注意一些相關的問題。
1、飛機維修勞務
《財政部 國家稅務總局關于飛機維修增值稅問題的通知》（財稅〔2000〕102號）
為支持飛機維修行業(yè)的發(fā)展，決定自2000年1月1日起對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行由稅務機關即征即退的政策。
2、銷售軟件產(chǎn)品
《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
3、風力發(fā)電的電力產(chǎn)品
《財政部 國家稅務總局關于風力發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕74號）
自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。
4、銷售新型墻體材料
《財政部 國家稅務總局關于新型墻體材料增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕73號）
對納稅人銷售自產(chǎn)的列入本通知所附《享受增值稅即征即退政策的新型墻體材料目錄》（以下簡稱《目錄》）的新型墻體材料，實行增值稅即征即退50%的政策。
5、安置殘疾人
《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
6、管道運輸服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）附件三
一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
7、有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）附件三
經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
8、銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務
《財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）
增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。
以上是可以關于增值稅即征即退方面的政策，下面提醒大家應該注意的兩個問題。
1、增值稅留抵退稅與增值稅即征即退不能同時享受
《財政部 稅務總局關于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第2號）規(guī)定：
納稅人按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）、《財政部稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第84號）規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
本公告發(fā)布之日前，納稅人已按照上述規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。
2、無法劃分項目的進項稅應該規(guī)定進行分攤
《國家稅務總局關于納稅人既享受增值稅即征即退 先征后退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第69號）規(guī)定：用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：
無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計
作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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