地方教育附加能否在計算土地增值稅時扣除

01

海南

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局土地增值稅清算審核管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第7號）
第二十條 納稅人應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，允許據(jù)實(shí)扣除。營改增后，納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，涉及到多個開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟模锤黜?xiàng)目不含增值稅收入的占比計算分?jǐn)偂?/p>

02

廣東

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第5號）
第三十七條  與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的審核。
應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金及附加扣除的范圍是否符合稅收有關(guān)規(guī)定。根據(jù)會計制度規(guī)定，納稅人繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目核算的，按照房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定扣除，列入“稅金及附加”科目核算的，計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。納稅人繳納的地方教育附加可計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”予以扣除。對不屬于清算范圍或者不屬于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時發(fā)生的稅金及附加，不應(yīng)作為清算扣除項(xiàng)目。

03

福建

《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局2019年10月12366咨詢熱點(diǎn)難點(diǎn)問題集》
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)繳納土地增值稅，扣除項(xiàng)目是否包括地方教育附加？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財法字[1995]6號）和《福建省財政廳 省國稅局 省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)＜中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則＞的通知》（閩財稅政[1995]16號）有關(guān)規(guī)定精神，地方教育附加可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金扣除。

04

江西

《國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2018年第16號）
四、土地增值稅清算扣除項(xiàng)目的確認(rèn)
（三）對房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的地方教育附加，由于其計稅依據(jù)為增值稅，與教育費(fèi)附加相同，在計算土地增值稅時，允許視同稅金進(jìn)行扣除。

05

甘肅

《甘肅省地方稅務(wù)局稅政一處關(guān)于土地增值稅清算審核有關(guān)問題的通知》（甘地稅稅政一便函[2017]24號）
五、甘教附加、價格調(diào)節(jié)基金在土地增值稅清算中能否扣除
1、根據(jù)《甘肅省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳等部門關(guān)于甘肅省地方教育附加征收使用管理辦法的通知》（甘政辦發(fā)〔2010〕107號）第六條的規(guī)定：收取地方教育附加時，使用省地稅局統(tǒng)一印制的稅收票證。因此，甘肅省地方教育附加雖屬非法收入，但實(shí)際己作為地方財政收入進(jìn)行統(tǒng)一管理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第四條第一項(xiàng)：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)根據(jù)土地増值稅暫行條列第六條及其實(shí)細(xì)則第七條的規(guī)定執(zhí)行。除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑址的，不予扣除?！比珖胁糠质∈性谕恋卦鲋刀惽逅阒?，已把地方教育附加作為可扣除的稅金處理，我省作為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，建議將甘肅地方教育附加、價格調(diào)節(jié)基金予以扣除。

06

北京

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程>的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2016年第7號）
第十八條  納稅人在辦理清算申請手續(xù)時，應(yīng)按要求報送有關(guān)資料，并填寫《土地增值稅清算材料要求及清單》（見附件5）：
（九）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證，包括：已繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。

07

重慶

《重慶市財政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅等財產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問題處理意見>的通知》（渝財稅〔2015〕93號）
一、土地增值稅
（三）相關(guān)扣除項(xiàng)目
5.納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)繳納的地方教育費(fèi)附加，可計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。

08

 山西

《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法>的公告》（山西省地方稅務(wù)局公告2014年第3號）
第二十條  與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及其他扣除項(xiàng)目的審核
（一）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的確認(rèn)和審核
與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅，因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加、地方教育附加，也可視同稅金予以扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)無關(guān)的其他稅費(fèi)，不得在稅金中歸集。

09

吉林

《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）>的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第1號）
第十四條　納稅人在辦理土地增值稅清算申報時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提交有關(guān)清算項(xiàng)目資料，填寫《土地增值稅清算資料清單》（附件7），附報以下清算資料，并保證報送資料真實(shí)、準(zhǔn)確?！?br style="margin: 0px; padding: 0px; outline: 0px; max-width: 100%; box-sizing: border-box !important; overflow-wrap: break-word !important;"/>（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目清算說明，內(nèi)容應(yīng)包括：
1.項(xiàng)目立項(xiàng)、用地、開發(fā)情況。
……
7.清算項(xiàng)目預(yù)繳的土地增值稅情況；實(shí)際繳納與清算項(xiàng)目有關(guān)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等。
8.其他應(yīng)說明的情況。

10

江蘇

《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算過程中行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金歸集方向的通知》（蘇地稅函〔2011〕81號）

附件：

行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金在土地增值稅清算時的歸集方向一覽表