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銷售養(yǎng)雞設(shè)備能否享受增值稅優(yōu)惠

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2020/10/27 15:43:23 字體:

最近有會(huì)員咨詢一般納稅人企業(yè)銷售養(yǎng)雞設(shè)備能否享受增值稅稅收優(yōu)惠,我們來(lái)看一下:

一、養(yǎng)雞設(shè)備是否屬于農(nóng)機(jī)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機(jī) 養(yǎng)雞設(shè)備系列養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第12號(hào))規(guī)定,養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機(jī),適用13%增值稅稅率。養(yǎng)雞設(shè)備系列包括喂料設(shè)備(系統(tǒng))、送料設(shè)備(系統(tǒng))、刮糞清糞設(shè)備、集蛋分蛋裝置(系統(tǒng))、雞只生產(chǎn)性能測(cè)定設(shè)備(系統(tǒng))、產(chǎn)品標(biāo)示雞腳環(huán)、孵化機(jī)、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設(shè)備(雞只)等。

根據(jù)上述規(guī)定,養(yǎng)雞設(shè)備屬于農(nóng)機(jī)的范圍。

二、銷售養(yǎng)雞設(shè)備增值稅稅率

原《增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二條規(guī)定,銷售農(nóng)機(jī)適用13%的增值稅稅率。《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第二條以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2017]37號(hào))將農(nóng)機(jī)的增值稅稅率調(diào)整為11%。后續(xù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅[2018]32號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))將稅率調(diào)整為9%。即增值稅一般納稅人銷售養(yǎng)雞設(shè)備,適用9%的增值稅稅率。

三、能否享受免征增值稅優(yōu)惠

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2001]113號(hào))第一條規(guī)定,下列貨物免征增值稅:

1.農(nóng)膜。

2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。

……

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥(注:化肥免征增值稅政策已由財(cái)稅[2015]90號(hào)停止執(zhí)行)、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

根據(jù)上述規(guī)定,一般納稅人企業(yè)批發(fā)和零售養(yǎng)雞設(shè)備可以享受免征增值稅優(yōu)惠,銷售的自產(chǎn)養(yǎng)雞設(shè)備不能享受免征增值稅優(yōu)惠,需要按9%的稅率繳納增值稅。

作者:李老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家)


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