新用戶掃碼下載銷售養(yǎng)雞設備能否享受增值稅優(yōu)惠
最近有會員咨詢一般納稅人企業(yè)銷售養(yǎng)雞設備能否享受增值稅稅收優(yōu)惠，我們來看一下：
一、養(yǎng)雞設備是否屬于農機
《國家稅務總局關于農用挖掘機 養(yǎng)雞設備系列養(yǎng)豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第12號）規(guī)定，養(yǎng)雞設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。養(yǎng)雞設備系列包括喂料設備（系統(tǒng)）、送料設備（系統(tǒng)）、刮糞清糞設備、集蛋分蛋裝置（系統(tǒng)）、雞只生產性能測定設備（系統(tǒng)）、產品標示雞腳環(huán)、孵化機、小雞保溫裝置、環(huán)境控制設備（雞只）等。
根據上述規(guī)定，養(yǎng)雞設備屬于農機的范圍。
二、銷售養(yǎng)雞設備增值稅稅率
原《增值稅暫行條例》（國務院令第538號）第二條規(guī)定，銷售農機適用13%的增值稅稅率?！秶鴦赵宏P于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務院令第691號）第二條以及《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）將農機的增值稅稅率調整為11%。后續(xù)《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）及《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）將稅率調整為9%。即增值稅一般納稅人銷售養(yǎng)雞設備，適用9%的增值稅稅率。
三、能否享受免征增值稅優(yōu)惠
《財政部 國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條規(guī)定，下列貨物免征增值稅:
1.農膜。
2.生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復混肥(企業(yè)生產復混肥產品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。
……
4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥（注：化肥免征增值稅政策已由財稅[2015]90號停止執(zhí)行）、農藥、農機。
根據上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)批發(fā)和零售養(yǎng)雞設備可以享受免征增值稅優(yōu)惠，銷售的自產養(yǎng)雞設備不能享受免征增值稅優(yōu)惠，需要按9%的稅率繳納增值稅。
作者：李老師（正保會計網校財稅專家）
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