3月1日：小規(guī)模納稅人優(yōu)惠新政與發(fā)票新規(guī)正式實(shí)施！

2020年新年伊始，讓人始料未及的新冠狀病毒橫掃我國，在政府領(lǐng)導(dǎo)下醫(yī)護(hù)人員傾力抗擊新冠狀病毒疫情戰(zhàn)役之時(shí)，廣大企業(yè)和普通民眾紛紛捐錢捐物支持抗擊疫情戰(zhàn)爭(zhēng)，貢獻(xiàn)自己的一份力量。同時(shí)受疫情影響，交通運(yùn)輸、生活服務(wù)業(yè)受到了巨大的經(jīng)營困難，正是在這種情況之下，財(cái)政部和國稅總局出臺(tái)了很多免征消費(fèi)稅、增值稅、附加稅費(fèi)和所得稅的優(yōu)惠政策。

這不，在這個(gè)周末的2020年2月29日，財(cái)政部和國稅總局又出臺(tái)了優(yōu)惠新政——財(cái)政部和國稅總局公告2020年第13號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)，這兩個(gè)公告的優(yōu)惠政策具體內(nèi)容：

一、對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，自2020年3月1日至5月31日規(guī)定如下：

1.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；

增值稅申報(bào)時(shí)報(bào)表填報(bào)：

免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

二、自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)定如下：

1.適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；減按1%開具增值稅發(fā)票。

不含稅銷售額的計(jì)算公式：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

增值稅申報(bào)時(shí)報(bào)表填報(bào)：

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

雖然財(cái)政部和國稅總局公告2020年第13號(hào)和國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)是為支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)而出臺(tái)的優(yōu)惠政策，但是上述湖北省免征增值稅和其他省市減按1%繳納增值稅的優(yōu)惠政策，適用于所有小規(guī)模納稅人，包括公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及社會(huì)團(tuán)體等，不僅僅適用于個(gè)體工商戶。須注意，個(gè)體工商戶如為一般納稅人，不能享受上述優(yōu)惠政策。

同時(shí)注意：小規(guī)模納稅人取得的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率繳納增值稅。

在此，提醒大家的是，我們廣大企業(yè)和財(cái)稅人員在密切關(guān)注與疫情有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，不要忽略了2020年3月1日開始施行的與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的重要政策——增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限取消了，不再受360天的限制啦！這么重要的稅收政策，大家不要忘記呦！

國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)規(guī)定：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。

在此我們企業(yè)需要注意的是，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)規(guī)定，稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)升級(jí)為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)。升級(jí)后，取消認(rèn)證確認(rèn)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后，只需在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)上確認(rèn)發(fā)票用途后即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退稅。這保證了增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證取消認(rèn)證確認(rèn)及認(rèn)證確認(rèn)期限后，納稅人更加便利的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

升級(jí)后的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，不僅為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)，而且還進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等多種服務(wù)，不再僅僅是發(fā)票確認(rèn)平臺(tái)。

最后提醒大家：還有一項(xiàng)與增值稅專用發(fā)票相關(guān)的重要政策很可能將于2020底實(shí)施啦！《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號(hào)）規(guī)定，力爭(zhēng)年底前在推進(jìn)增值稅專用發(fā)票電子化上取得實(shí)質(zhì)性明顯進(jìn)展。允許納稅人自行查詢下載本企業(yè)所取得的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等票種的電子數(shù)據(jù)，方便納稅人勾選抵扣、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)核算等。

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）