2019中級(jí)考點(diǎn)匯編——增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/03/18 09:39:17　字體：大小

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試考點(diǎn)匯編

《經(jīng)濟(jì)法》--增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【大綱內(nèi)容】：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

2.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

【知識(shí)點(diǎn)】：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

直接收款方式銷(xiāo)售貨物	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天提示：先開(kāi)發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物	為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物	為貨物發(fā)出的當(dāng)天提示：生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物	為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天提示：未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。
銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為（委托他人代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物除外）	為貨物移送的當(dāng)天
進(jìn)口貨物的	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

【試題演練】

【（2014年）·單選題】2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買(mǎi)賣(mài)電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為80萬(wàn)元。6月3日，甲公司就80萬(wàn)元貨款全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬(wàn)元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）。

A.5月8日

B.6月3日

C.6月10日

D.6月25日

『正確答案』B

『答案解析』本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

根據(jù)規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。

先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

本題中，6月3日，甲公司就80萬(wàn)元貸款全額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，所以答案選B。

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