2019中級考點(diǎn)匯編——增值稅的免稅優(yōu)惠(3)
2019年中級會計(jì)職稱考試考點(diǎn)匯編
《經(jīng)濟(jì)法》---增值稅
【大綱內(nèi)容】一般和小規(guī)模納稅人分類
1.小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人,是指年應(yīng)納增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額) 在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
2.一般納稅人
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。
【知識點(diǎn)】一般和小規(guī)模納稅人主要考點(diǎn)
分類
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標(biāo)準(zhǔn)
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特殊情況
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計(jì)稅規(guī)定
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小規(guī)模納稅人
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年應(yīng)稅銷售額≤500萬元
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(1)個(gè)人(非個(gè)體戶)
(2)非企業(yè)性單位(可選擇) (3)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(可選擇) |
簡易征稅;除規(guī)定可自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,需向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
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一般納稅人
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超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
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(1)小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全,可以申請認(rèn)定為一般納稅人
(2)新開業(yè)的納稅人 |
執(zhí)行稅款抵扣制;可以使用增值稅專用發(fā)票 。
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【PS】年應(yīng)稅銷售額:指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,“包括免稅銷售額”。
【例題演練】
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。
A.年應(yīng)稅銷售額600萬元的個(gè)體工商戶
B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
C.年應(yīng)稅銷售額550萬元的汽車修理廠
D.非企業(yè)性單位
『正確答案』BD
『答案解析』本題考核增值稅的納稅人。AC符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn);非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按小規(guī)模納稅人納稅,BD正確。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開始還有 天 |
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