湖南省地稅局：就土地增值稅管理答記者問(wèn)

為了引導(dǎo)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康有序發(fā)展，近年來(lái)各級(jí)政府競(jìng)相采取調(diào)控措施，其中土地增值稅的征收管理一度成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)話題。國(guó)家稅務(wù)總局專(zhuān)門(mén)發(fā)文，要求認(rèn)真抓好土地增值稅的征管和清算工作。日前，本報(bào)記者就我省土地增值稅管理有關(guān)情況采訪了省地稅局黨組書(shū)記、局長(zhǎng)張?jiān)朴ⅰ?

記者：張局長(zhǎng)您好！近期社會(huì)各界對(duì)土地增值稅熱議不斷，能否請(qǐng)您簡(jiǎn)要介紹一下土地增值稅？

張?jiān)朴ⅲ何覈?guó)從1994年1月1日起開(kāi)征土地增值稅。作為一種調(diào)節(jié)土地增值收益的稅種，土地增值稅具有五個(gè)鮮明特點(diǎn)：一是征稅對(duì)象特定。凡轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，即為土地增值稅的納稅義務(wù)人。二是計(jì)稅依據(jù)特定。僅對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入減去稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目金額后的余額部分計(jì)稅。三是課稅范圍特定。不論企業(yè)是何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不論是中國(guó)公民還是外籍個(gè)人，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織，只要發(fā)生了轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為，都應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定繳納土地增值稅。四是計(jì)稅方法特定。土地增值稅在應(yīng)稅房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收，每轉(zhuǎn)讓一次征收一次，在稅率設(shè)置上采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。五是免稅情形特定。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，以及因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

記者：現(xiàn)在，社會(huì)公眾普遍反映房?jī)r(jià)上漲過(guò)快，房地產(chǎn)企業(yè)則反映稅收負(fù)擔(dān)較重。您認(rèn)為，當(dāng)前形勢(shì)下土地增值稅管理工作應(yīng)當(dāng)如何把握？如果加強(qiáng)土地增值稅管理會(huì)產(chǎn)生哪些影響？

張?jiān)朴ⅲ河绊懛績(jī)r(jià)的因素很多，造成房?jī)r(jià)上漲的原因也很復(fù)雜。客觀地講，稅收不是決定房?jī)r(jià)漲跌的主控板，而是引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的調(diào)節(jié)器。緣于土地增值稅稅制比較特別，有關(guān)各方對(duì)它寄予了各種各樣的期待。理性分析房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀，認(rèn)真考量土地增值稅政策效應(yīng)，今后一段時(shí)期，地稅機(jī)關(guān)必須以更大的氣力加強(qiáng)土地增值稅的管理。

第一，從落實(shí)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的決策部署看，加強(qiáng)土地增值稅管理是順時(shí)之舉。今年全國(guó)“兩會(huì)”期間，李克強(qiáng)總理明確指出，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)要因城因地分類(lèi)進(jìn)行調(diào)控，抑制投機(jī)投資性需求，重在建立長(zhǎng)效機(jī)制。土地增值稅的立法精神就是為了規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，抑制投機(jī)行為，具體到稅收征管層面，土地增值稅按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行管理，在取得銷(xiāo)售收入后預(yù)征，滿(mǎn)足清算條件時(shí)分類(lèi)清算，政策體系和征管辦法與國(guó)家宏觀調(diào)控政策吻合。由此可見(jiàn)，當(dāng)前形勢(shì)下加強(qiáng)土地增值稅管理，就是為落實(shí)好房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策、發(fā)揮好稅收杠桿作用找準(zhǔn)了著力點(diǎn)。

第二，從保障和改善民生的現(xiàn)實(shí)需要看，加強(qiáng)土地增值稅管理是應(yīng)勢(shì)之策。加強(qiáng)土地增值稅管理，一方面可以調(diào)節(jié)房地產(chǎn)交易增值收益，提高房地產(chǎn)炒作和投資成本，促使房地產(chǎn)企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，多建造適合普通居民和低收入者居住的房屋。另一方面可以增加公共財(cái)政收入，為地方政府推進(jìn)保障性住房建設(shè)開(kāi)辟財(cái)源、籌集資金，為實(shí)現(xiàn)人民群眾住有所居提供財(cái)力保障。

第三，從提高房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)效的實(shí)踐要求看，加強(qiáng)土地增值稅管理是當(dāng)務(wù)之急。一段時(shí)期以來(lái)，有關(guān)房地產(chǎn)稅收征管的話題可謂是眾說(shuō)紛紜。去年11月和12月間，中央電視臺(tái)連續(xù)2次報(bào)道房地產(chǎn)企業(yè)欠繳土地增值稅，更是把房地產(chǎn)稅收征管推向了輿論的焦點(diǎn)。毋庸置疑，土地增值稅的計(jì)算方法較為復(fù)雜，房地產(chǎn)企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用難以確認(rèn)，第三方涉稅信息難以獲取，等等，這些問(wèn)題給土地增值稅管理增加了難度。正因如此，地稅機(jī)關(guān)更應(yīng)當(dāng)發(fā)揚(yáng)事不避難、迎難而上的精神，堅(jiān)持以推進(jìn)土地增值稅管理為抓手，積極探索行之有效的措施和辦法，不斷提升房地產(chǎn)稅收征管質(zhì)效。

記者：土地增值稅開(kāi)征20年來(lái)，全省地稅系統(tǒng)在加強(qiáng)土地增值稅管理方面推行過(guò)哪些措施？取得過(guò)什么樣的實(shí)際成效？

張?jiān)朴ⅲ何覈?guó)稅收政策制定權(quán)主要集中在中央，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)是執(zhí)行稅收政策，抓好稅收征管。自土地增值稅開(kāi)征以來(lái)，全省地稅系統(tǒng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家稅收政策，努力推動(dòng)土地增值稅管理不斷邁上新臺(tái)階。一是不斷完善稅種政策執(zhí)行辦法。在政策規(guī)定的范圍內(nèi)及時(shí)出臺(tái)具體操作辦法。近5年來(lái)，先后2次調(diào)整了土地增值稅預(yù)征率和核定征收率，出臺(tái)了加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的規(guī)范性文件，就征收方式的認(rèn)定、日常征管和清算審核、減免稅和退稅程序及權(quán)限等作出了明確規(guī)定，確保全省土地增值稅政策執(zhí)行規(guī)范有序。二是不斷強(qiáng)化稅種征管協(xié)作機(jī)制。積極協(xié)調(diào)職能部門(mén)，建立健全部門(mén)涉稅信息交流機(jī)制和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，不斷強(qiáng)化對(duì)土地增值稅的源頭管理、過(guò)程控制和風(fēng)險(xiǎn)防控，著力優(yōu)化土地增值稅管理的外部環(huán)境。三是不斷加大稅種管理考核力度。大力推行土地增值稅業(yè)務(wù)考核，定期考評(píng)土地增值稅日常業(yè)務(wù)工作情況和重點(diǎn)政策執(zhí)行情況；同時(shí)，連續(xù)幾年將土地增值稅管理納入市州地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子年度工作績(jī)效考核內(nèi)容，推動(dòng)系統(tǒng)上下合力抓好土地增值稅管理。

歷經(jīng)多年的不懈努力，我省土地增值稅管理工作成效明顯。一是稅收收入持續(xù)攀升。截至2013年，全省地稅系統(tǒng)土地增值稅收入總量達(dá)74.38億元，成為拉動(dòng)全省財(cái)稅收入增長(zhǎng)的生力軍。同時(shí)土地增值稅管理日趨完善，收入質(zhì)量有了很大提高。二是政策效應(yīng)持續(xù)增強(qiáng)。土地增值稅作為一種價(jià)外稅，在一定程度上對(duì)房?jī)r(jià)、地價(jià)起到了調(diào)控作用，一些建造高檔商品房謀求高額利潤(rùn)的房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)了較高的稅收負(fù)擔(dān)，而建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅低價(jià)銷(xiāo)售的房地產(chǎn)企業(yè)則享受了稅收優(yōu)惠，稅負(fù)的公平性得到了有效維護(hù)，基本住房剛性需求者從中得到了實(shí)惠。三是納稅風(fēng)尚持續(xù)好轉(zhuǎn)。隨著征管力度的不斷加大，土地增值稅走過(guò)了一段由“冷”到“熱”的過(guò)程，越來(lái)越多的人了解其政策精神和征管流程，越來(lái)越多的房地產(chǎn)企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建賬，按政策規(guī)定申報(bào)納稅，全社會(huì)對(duì)土地增值稅政策的認(rèn)知度和遵從度不斷提升。

記者：據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局已就加強(qiáng)土地增值稅征管和清算工作做出了新的部署，我省在土地增值稅管理方面將采取哪些重要舉措？

張?jiān)朴ⅲ簢?guó)家稅務(wù)總局去年6月、12月先后下發(fā)了關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅征管工作的專(zhuān)門(mén)文件，12月又召開(kāi)了加強(qiáng)土地增值稅征管和清算工作專(zhuān)題會(huì)議。這樣的工作力度是空前的，充分表明了抓好土地增值稅管理的重要性和緊迫性。這項(xiàng)工作如何抓，我覺(jué)得李克強(qiáng)總理說(shuō)得很好，干一寸勝過(guò)說(shuō)一尺。關(guān)鍵是要在以下幾個(gè)方面下大力氣、見(jiàn)真功夫。

第一，加大政策宣傳力度。今年我們把土地增值稅政策宣傳作為全年稅收宣傳工作的重要內(nèi)容，充分借助報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、電視等傳媒，充分利用“稅收宣傳月”、“法制宣傳月”等載體，全方位、多角度開(kāi)展政策宣傳，努力在全社會(huì)筑牢執(zhí)行土地增值稅政策的思想基礎(chǔ)。

第二，切實(shí)提高業(yè)務(wù)技能。今年，我們把開(kāi)展土地增值稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為全省系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作的“重頭戲”。面向稅務(wù)人員，全系統(tǒng)由省局統(tǒng)一安排課程和師資，利用3個(gè)月時(shí)間，組織800余名業(yè)務(wù)骨干，舉辦14期專(zhuān)題培訓(xùn)班和1期業(yè)務(wù)提高班；面向企業(yè)財(cái)務(wù)人員，全系統(tǒng)統(tǒng)一由各市州局組織本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，舉辦1期以上土地增值稅納稅輔導(dǎo)班。務(wù)求通過(guò)集中培訓(xùn)，切實(shí)解決好地稅系統(tǒng)內(nèi)“人才緊缺”、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)“業(yè)務(wù)生疏”等問(wèn)題。

第三，全面推行項(xiàng)目管理。房地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)作方式多、涉稅信息廣、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、資金流動(dòng)大，日常稅收征管工作必須及時(shí)有效跟進(jìn)。我們將從房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)開(kāi)始，按項(xiàng)目分別建立檔案、設(shè)置臺(tái)賬，對(duì)其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全程監(jiān)控。適時(shí)引入技術(shù)成熟的土地增值稅征管和清算軟件，著力打造專(zhuān)門(mén)的信息化征管平臺(tái)，確保稅收管理與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)同步并進(jìn)。

第四，著力抓好清算審核。為了確保清算工作有力有序開(kāi)展，省局要求各市州局在全面調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上提出年度清算審核計(jì)劃，凡應(yīng)清算的項(xiàng)目，年內(nèi)要清算審核到位。鑒于實(shí)際操作中還存在部分政策界限不清的問(wèn)題，省局?jǐn)M訂了關(guān)于規(guī)范土地增值稅管理的公告，就清算的分期分類(lèi)、成本計(jì)算分?jǐn)偂⒖鄢?xiàng)目確認(rèn)等問(wèn)題做出了明確規(guī)定，為全系統(tǒng)做好清算審核提供了政策依據(jù)。

第五，嚴(yán)格推行督查督辦。我們已制訂專(zhuān)門(mén)的督導(dǎo)方案，成立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。從10月份開(kāi)始，督導(dǎo)組將分赴各地進(jìn)行實(shí)地督查督辦。對(duì)督查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要以“刨根底”的態(tài)度找原因，以“啃骨頭”的作風(fēng)抓整改，以“釘釘子”的精神抓落實(shí)。督查結(jié)束后，還要綜合分析各地督查情況，匯總歸集各方意見(jiàn)和建議，研究出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，建立健全稅種征管長(zhǎng)效機(jī)制，努力推動(dòng)土地增值稅管理朝著規(guī)范化、科學(xué)化的方向不斷前進(jìn)。