廣西:二手房轉讓有機會減免營業(yè)稅和個稅
《關于個人轉讓和租賃房產(chǎn)有關稅收政策問題的公告》實施半月,咨詢?nèi)舜谓В?月15日,自治區(qū)地稅局就納稅人關心的問題,進一步解讀《公告》
符合條件者仍可減免營業(yè)稅和個稅
廣西新聞網(wǎng)-南國早報記者 雷倩倩
1月1日起,自治區(qū)地稅局下發(fā)的《關于個人轉讓和租賃房產(chǎn)有關稅收政策問題的公告》(以下簡稱《公告》)已正式施行。根據(jù)《公告》,全區(qū)二手房轉讓時應納稅款采用核定征收的,不再享受各單項稅種的稅收優(yōu)惠政策。政策調(diào)整以來,廣西地稅12366納稅服務熱線已接到近千人次來電,對《公告》具體如何執(zhí)行的相關問題進行咨詢。1月15日,就納稅人關心的問題,自治區(qū)地稅局對《公告》進行進一步解讀
案例
滿足條件仍可減免營業(yè)稅和個稅
市民黃先生想出售一套家庭普通住房?!豆妗穼嵤┖?,原來滿足“購房滿5年且為家庭唯一普通住房”條件,可減免營業(yè)稅、個稅的優(yōu)惠政策是否不再有效?
自治區(qū)地稅局解答:
根據(jù)納稅人提供的資料以及稅收征管資料、房屋登記信息查詢等情況,《公告》規(guī)定了兩種稅款征收方式:第一種,分稅種計算征收。對個人轉讓應稅房產(chǎn),能夠提供完整、準確的房屋原值憑證、資料,可以準確計算房屋原值和其他合理成本費用的,按稅法規(guī)定應分別計征5%營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、交易差額20%的個人所得稅、0.05%的印花稅和土地增值稅(增值額的20~60%)等稅費。若納稅人符合規(guī)定條件、資料齊全,仍可享受相關單項稅種優(yōu)惠,即對個人轉讓住房的暫免征收印花稅和土地增值稅;對轉讓“購買滿5年的普通住房”免征營業(yè)稅;轉讓“購買滿5年的非普通住房”差額征收營業(yè)稅;對轉讓“購買滿5年且屬于家庭唯一生活用房”的,可以免征個人所得稅。
當然,納稅人在享受這些優(yōu)惠政策時,必須能夠提供房產(chǎn)證、房產(chǎn)所有權人身份證或身份證明、售房合同(協(xié)議)、購買住房的稅務發(fā)票或合法有效票據(jù)、契稅完稅憑證以及《個人住房交易納稅申報審批表》;屬于“家庭唯一生活用房”的還需提供住建(房管)部門出具的相關證明等材料。
若轉讓應稅房產(chǎn)時,納稅人不能夠提供完整、準確的房屋原值憑據(jù),無法準確計算房屋原值和其他合理成本費用的,或者稅務機關通過稅收征管、房屋登記等信息系統(tǒng)也未能核定房屋原值的,則采取核定征收的方式,核定征收率為6.6%,且不再享受單項稅種減免優(yōu)惠。
案例
哪種征收方式更“便宜”?
市民張先生想將其名下一套90平方米的住房進行轉讓,轉讓收入預計50萬元,房屋原值30萬元。那么采取哪種征收方式實際稅負會低一些呢?
自治區(qū)地稅局解答:
這個問題要視不同情況而定:
一、購買滿5年但不是家庭唯一住房
若張先生這套房購買滿5年但不是家庭唯一生活用房,房款以貸款方式支付,并能提供向銀行支付該套房產(chǎn)的貸款利息證明6萬元、房屋的裝修金額5萬元的發(fā)票,支付中介手續(xù)費7500元的發(fā)票,且其他資料完整、齊全,那么按照分稅種計算方式繳納稅款,張某某轉讓的房子是購買滿5年的普通住房,可以免征營業(yè)稅,因此,應納營業(yè)稅及附加稅費=0元;應納個人所得稅=(房屋轉讓收入-房屋原值-相關稅金-合理費用)×20%=[50-30-6-(30×10%)-0.75)] ×20%= 2.05萬元。(注:(30×10%)是指可支付的住房裝修費,商品房可扣除的最高限額為房屋原值的10%.)張先生轉讓該套住房應繳納稅費共計2.05萬元。
如果張先生未能夠提供裝修費、中介費、貸款等合法憑證,但符合免征營業(yè)稅的規(guī)定,則轉讓該套住房應繳的個人所得稅=(50-30)×20%=4萬元。
假設張先生轉讓上述房產(chǎn),但未能夠提供完整、準確的房屋原值等憑證、資料,按照《公告》的有關規(guī)定,稅務機關將對其采取核定征收方式征收稅款,按轉讓住房的核定征收率6.6%計征,轉讓該套房產(chǎn)應納稅費為:50萬×6.6%=3.3萬元。
二、購買不滿5年且非家庭唯一住房
若張先生欲轉讓的房產(chǎn)不滿5年,能夠提供的資料完整、齊全,按分稅種計算方式繳納稅款,轉讓該套住房需要繳納全額征收營業(yè)稅,因此,應納營業(yè)稅及附加稅費=50萬×5.6%=2.8萬元;應納個人所得稅=(房屋轉讓收入-房屋原值-相關稅金-合理費用)×20%= [50-30-2.8-6-(30×10%)-0.75)×20%=1.49萬元(注:(30×10%)是指可支付的住房裝修費,商品房可扣除的最高限額為房屋原值的10%)。張先生轉讓該套住房應繳納稅費共計4.29萬元。
假設張先生轉讓上述房產(chǎn),但未能夠提供完整、準確的房屋原值等憑證、資料,按轉讓住房的核定征收率6.6%計征,轉讓該套房產(chǎn)應納稅費為:50萬×6.6%=3.3萬元。若按《公告》前的政策規(guī)定,綜合征收率為6.5%,則轉讓該套房產(chǎn)應納稅費為:50萬×6.5%=3.25萬元。
自治區(qū)地稅局工作人員表示,稅負的高低與房屋的性質、持有房屋的時間長短、交易價格的高低、買賣差價以及相關房屋資料、憑證保存完整與否等因素關系密切,不能簡單的以分稅種計算或核定征收等方式一概而論。有的情形稅負高些,有的情形稅負低些,這也符合稅收量能負擔原則,多得多繳,少得少繳。
提醒
保留相關發(fā)票便于稅前扣除
據(jù)自治區(qū)地稅局相關負責人介紹,2013年,國務院辦公廳印發(fā)《國務院辦公廳關于繼續(xù)做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作的通知》,要求各地認真貫徹落實中央關于加強房地產(chǎn)市場調(diào)控的政策,強調(diào)稅務部門應依法嚴格按二手房轉讓所得的20%計征個人所得稅。對此,自治區(qū)地稅局結合廣西房地產(chǎn)發(fā)展的形勢和房地產(chǎn)稅收的負擔情況,并借鑒外省、區(qū)、市的做法,按照比一、二線城市相對寬松靈活的原則,制定下發(fā)了《公告》??紤]到不同房產(chǎn)類型、持有時間和增值額大小以及租金收入水平等因素,《公告》對個人轉讓、出租房產(chǎn)有關稅收征收方式、減免稅優(yōu)惠等政策進一步進行了規(guī)范和細化,目的在于加強征管,堵塞漏洞,維護公平,調(diào)節(jié)收入分配,有效遏制投機性炒房行為。
自治區(qū)地稅局工作人員提醒:納稅人2014年1月1日以后到稅務機關辦理納稅申報相關事宜的,均按《公告》有關規(guī)定執(zhí)行。此外,按照分稅種計算征收方式計算的個人所得稅,是以轉讓價款減去購入價款、轉讓住房過程中繳納的稅金、合理費用后的金額乘以20%的稅率計算而得;而核定征收方式中個人所得稅的核定征收率為1%,是按照全部轉讓價格作為計稅依據(jù)的。
因此,個人在購買住房時應注意保存好購房發(fā)票、裝修發(fā)票、銀行貸款利息證明和轉讓房產(chǎn)中涉及的各項費用的發(fā)票等,這樣便于個人在轉讓該套住房時,可以在個人所得稅前進行扣除。
符合規(guī)定條件、資料齊全的納稅人,仍可享受相關單項稅種優(yōu)惠:
●對個人轉讓住房的暫免征收印花稅和土地增值稅;
●對轉讓“購買滿5年的普通住房”免征營業(yè)稅;
●轉讓“購買滿5年的非普通住房”差額征收營業(yè)稅;
●對轉讓“購買滿5年且屬于家庭唯一生活用房”的,可以免征個人所得稅。