【匯繳關(guān)注】四川自貢國(guó)稅解答企業(yè)所得稅政策的8個(gè)問題

主題： 自貢市國(guó)稅局企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)在線訪談(自貢)

嘉賓： 自貢市國(guó)稅局副局長(zhǎng)楊貴文、自貢市國(guó)稅局所得稅科科長(zhǎng)明幫勇

詳細(xì)內(nèi)容： 為進(jìn)一步做好企業(yè)所得稅最新政策宣傳輔導(dǎo)工作，解答廣大納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，促進(jìn)稅收政策在全市落地落實(shí)，自貢市國(guó)家稅務(wù)局將于2017年12月20日15:30-16:30通過門戶網(wǎng)站《在線訪談》欄目開展企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)在線訪談活動(dòng)，歡迎廣大納稅人和社會(huì)公眾積極參與交流。

1、我是一家公司的財(cái)務(wù)人員，今年公司業(yè)績(jī)比較好，預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額會(huì)從去年的20萬漲到40萬左右，如果今年的應(yīng)納稅所得額達(dá)到了40萬，我們是不是就不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠了？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）的規(guī)定，為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的、符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，如果你單位今年仍然符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，且年應(yīng)納稅所得額在50萬元以下，今年是可以繼續(xù)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的。

2、我看今年年初的兩會(huì)對(duì)《企業(yè)所得稅法》做了一些修改，請(qǐng)問修改了哪些地方呢？

答：今年的兩會(huì)確實(shí)對(duì)企業(yè)所得稅法第九條作了一定修改。2017年2月24日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十六次會(huì)議決定對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》作出修改，將第九條修改為：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該決定自公布之日（2017年2月24日）起施行。

3、我公司這幾年一直在從事新產(chǎn)品的研發(fā)并且也享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，我聽說有的企業(yè)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用可以按75%加計(jì)扣除，是真的嗎？

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅（2017）034號(hào)）的規(guī)定，為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

4、我是自貢某銀行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。那么請(qǐng)問是不是我們單位從2017年開始就不能享受農(nóng)戶小額貸款減計(jì)收入優(yōu)惠政策了呢？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）文件規(guī)定，為繼續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。該文件將農(nóng)戶小額貸款減計(jì)收入優(yōu)惠政策又延長(zhǎng)了三年。因此，你單位如果符合條件，今年是仍然可以繼續(xù)享受該優(yōu)惠的。

5、我們公司是一家小額貸款公司，也有一些針對(duì)農(nóng)戶的小額貸款業(yè)務(wù)，請(qǐng)問我們公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入能不能像銀行那樣減計(jì)收入呢？

答 :按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）的規(guī)定，為引導(dǎo)小額貸款公司在“三農(nóng)”、小微企業(yè)等方面發(fā)揮積極作用，更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。因此你單位取得的符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入，也是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按90%計(jì)入收入總額的。

6、我是一所學(xué)校的會(huì)計(jì)，最近在辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，如果我們學(xué)校取得了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，是不是所有的收入都是屬于免稅收入呢？

答：按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）文件規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。因此，就算你單位取得了非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，也并不意味著你單位取得的所有收入均為免稅收入。

7、我是一家新辦企業(yè)的負(fù)責(zé)人，年應(yīng)納稅所得額在50萬元以下的小型微利企業(yè)都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問如果我們公司符合條件，應(yīng)該如何辦理優(yōu)惠手續(xù)呢，需要向稅務(wù)局提供哪些資料呢？

答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。因此，你公司在匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次即可履行備案手續(xù)，無需再報(bào)送其他資料。

8、我也是一家小貸公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，我也有個(gè)問題想咨詢下。我們公司每年都計(jì)提一些貸款損失準(zhǔn)備金，請(qǐng)問我們公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金能否在稅前扣除呢？

答 :按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅【2015】9號(hào)）執(zhí)行。