安徽國(guó)稅3月12366解答9個(gè)營(yíng)改增及企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

問題一、企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)2016年度因采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備而繳納的增值稅是否可以申請(qǐng)退稅？

解答：自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。具體執(zhí)行時(shí)間從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)取得退稅資格的次月1日起。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）

問題二、外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件變化，不再符合采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格的認(rèn)定條件，應(yīng)如何處理？

解答：自條件變化之日起，停止享受采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策，該外資研發(fā)中心應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理撤回退稅備案。未按時(shí)辦理撤回退稅備案并繼續(xù)享受采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退增值稅稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）

問題三、研發(fā)機(jī)構(gòu)2016年度采購的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，享受退稅政策后于2017年移作他用應(yīng)如何處理？

解答：研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)×增值稅適用稅率

設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

設(shè)備原值和已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕121號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第5號(hào)）

問題四、企業(yè)與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)并開具增值稅普通發(fā)票，購買方一欄中納稅人識(shí)別號(hào)和開戶行信息應(yīng)如何填寫？

解答：個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號(hào)）

問題五、納稅人因向境外企業(yè)支付款項(xiàng)而代扣代繳的增值稅，是否可以計(jì)入本企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額？

解答：納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

問題六、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資有什么優(yōu)惠政策？

解答：居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

自2016年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

對(duì)于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股，已分期計(jì)算的不再調(diào)整。

文件依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào) ）

問題七、企業(yè)受政府委托代征的污水處理費(fèi)，應(yīng)如何在稅前列支？

解答：污水處理費(fèi)屬于政府非稅收入，全額上繳地方國(guó)庫，納入地方政府性基金預(yù)算管理。使用公共供水的單位和個(gè)人，其污水處理費(fèi)由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費(fèi)時(shí)一并代征，并在發(fā)票中單獨(dú)列明污水處理費(fèi)的繳款數(shù)額。對(duì)企業(yè)替政府部門代收的污水處理費(fèi)在發(fā)票中單獨(dú)列明的繳款數(shù)額不作收入處理。

文件依據(jù)：關(guān)于印發(fā)的通知（財(cái)稅〔2014〕151號(hào) ）

問題八、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》文件執(zhí)行之后，哪些企業(yè)需要報(bào)送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》？

解答：實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合該文件第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào) )

問題九、企業(yè)在2016年度因銷售折讓，將2015年度開具的增值稅專用發(fā)票做紅字沖減，是否需要調(diào)整該年度收入？

解答：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào) ）